國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引
定 價(jià)：72 元
叢書名：普華永道國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引金融工具系列2
- 作者：陳燕華 ，李家勝 ，吳洋波 ，等 譯
- 出版時(shí)間：2012/11/1
- ISBN：9787509539217
- 出 版 社：中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社
- 中圖法分類：F233.1
- 頁碼：300
- 紙張：膠版紙
- 版次：1
- 開本：16開
編寫《普華永道國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引·金融工具系列（第2冊(cè)）·國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引：金融工具》之目的是對(duì)感興趣的事項(xiàng)給予一般性的指導(dǎo)，而非提供專業(yè)建議。未征得具體專業(yè)意見之前，不應(yīng)依據(jù)《普華永道國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引·金融工具系列（第2冊(cè)）·國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引：金融工具》所述內(nèi)容采取任何行動(dòng)。我們不對(duì)書中所述信息是否準(zhǔn)確或完整作出任何明示或暗示的承諾或保證。除非法律另有明文規(guī)定，普華永道不對(duì)任何個(gè)人或單位因?yàn)殚喿x了本書而采取或未采取某項(xiàng)行動(dòng)的后果、或基于本書所作出的任何決定承擔(dān)任何責(zé)任。
《普華永道國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引·金融工具系列（第2冊(cè)）·國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引：金融工具》內(nèi)容為英文本中的一個(gè)章節(jié)及其中文譯文，指導(dǎo)概以英文為準(zhǔn)。出版社和編譯者不對(duì)英文原文及中文譯文的偏差或誤解承擔(dān)任何責(zé)任，也不對(duì)任何個(gè)人或單位因?yàn)殚喿x了本書而采取或未采取某項(xiàng)行動(dòng)所發(fā)生損失承擔(dān)任何責(zé)任。
近年來全世界的財(cái)務(wù)報(bào)告發(fā)生了重大變化，其中最為重要的一項(xiàng)變化便是與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的趨同。金融危機(jī)爆發(fā)后，各方面對(duì)金融工具相關(guān)準(zhǔn)則的關(guān)注也上升到了一個(gè)前所未有的高度。國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)近幾年來討論最為熱烈的議題也大多與金融工具相關(guān)。同時(shí)人們也熱切地關(guān)注著中國境內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的長期發(fā)展。由于財(cái)政部及其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)持續(xù)頒布法規(guī)以推動(dòng)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的發(fā)展，我們希望本國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引及其中文翻譯的發(fā)行也能夠?qū)Υ俗鞒鲐暙I(xiàn)。
財(cái)政部于2006年頒布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》（以下稱為“中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”或“CAS”）CAS包含了IFRS中的所有原則，且在過去的幾年里持續(xù)致力于兩者的趨同。此外，IFRS對(duì)于中國的許多公司來說越來越重要，包括尋求籌集海外資本的國內(nèi)公司以及由外國公司在中國境內(nèi)投資的公司。隨著CAS與IFRS的持續(xù)趨同，本國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則實(shí)務(wù)指引及其中文翻譯的發(fā)行將給中國帶來普華永道全球成員機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)在適用IFRS方面豐富的經(jīng)驗(yàn)，尤其是金融工具復(fù)雜的會(huì)計(jì)處理。
我們希望本指引能夠在推廣一致的、可比的、相關(guān)的以及可靠的IFRS財(cái)務(wù)信息中起到作用，并且可以作為會(huì)計(jì)領(lǐng)域的學(xué)生、學(xué)者、從業(yè)人員及財(cái)務(wù)報(bào)表使用者更好地理解及運(yùn)用IFRS的參考工具。更為重要的是，我們希望本指引中提出的建議能夠幫助其處理在編制IFRS財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)遇到的問題，并向此類財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供有用的觀點(diǎn)。
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第六章 金融工具的分類
第八章 確認(rèn)和終止確認(rèn)
第十二章 金融工具（IFRS 9）
且現(xiàn)有的銀行貸款人合法免除了借款人的首要付款責(zé)任。因此，現(xiàn)有負(fù)債被解除，該交易應(yīng)確認(rèn)為借款人解除四項(xiàng)借款以及確認(rèn)一項(xiàng)新的借款負(fù)債。受讓20%利益份額的銀行可以是原銀團(tuán)成員，也可以不是。
然而，考慮以下情況：銀行A（現(xiàn)有銀團(tuán)成員）向銀行B出售貸款份額。在此情況下，對(duì)于主體（借款人）沒有影響，除非銀行A合法免除了主體的首要責(zé)任。在本例中，銀行A仍然是主體的債權(quán)人，而銀行B是銀行A的債權(quán)人。
另一方面，考慮以下情況：以上銀團(tuán)中的五家銀行同意延長貸款期限。其余的十五家銀行持反對(duì)意見。同意修改的銀行的貸款將單獨(dú)評(píng)估，以確定是修改還是解除負(fù)債。不同意修改的銀行的貸款保持不變，因此，不需要對(duì)是否是修改或解除負(fù)債進(jìn)行評(píng)估。
如果所有貸款人都同意更改貸款條款從而對(duì)未來現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響，則原則上應(yīng)當(dāng)分別評(píng)估每個(gè)貸款人的貸款，以確定是否已經(jīng)解除或修改。如果所有貸款具有相同條款，實(shí)務(wù)上，在總體基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)估，也將會(huì)得出相同的結(jié)論。
8.158 更換或修改的負(fù)債可能只是金融工具的一個(gè)組成部分。如果金融工具的兩個(gè)或更多組成部分互相依賴，則一個(gè)組成部分條款的變化可能會(huì)對(duì)其他組成部分產(chǎn)生影響。每項(xiàng)修改需結(jié)合具體的事實(shí)和情況予以考慮�？紤]以下示例。
示例1——延長可轉(zhuǎn)換債券（轉(zhuǎn)換權(quán)被確認(rèn)為嵌入式衍生工具）的期限
主體B發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，其中轉(zhuǎn)換權(quán)被確認(rèn)為嵌入式衍生工具（因?yàn)樗环螴AS32的“固定換固定”規(guī)則）。發(fā)行一段時(shí)間后，發(fā)行人和持有人重新協(xié)商可轉(zhuǎn)換債券的條款，并且同意了修改后的條款，包括延長債券期限，提高轉(zhuǎn)換比率（從而交付更多的發(fā)行人普通股）。
從發(fā)行人的角度看，在采用IAS39第40段和AG第62段的10%測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)將對(duì)主合同和衍生工具的修改合在一起評(píng)估。這是因?yàn)椋谶@種情況下，有關(guān)主債務(wù)和嵌入式衍生工具的現(xiàn)金流量是相互依賴的。這符合IAS39第40段“現(xiàn)有金融負(fù)債或其一部分的條款的實(shí)質(zhì)性修改……應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為原金融負(fù)債的解除�！�
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