197.某些反饋意見者同意披露所建議的調(diào)節(jié)，他們認(rèn)為，這將有助于實現(xiàn)向財務(wù)報表使用者提供關(guān)于公允價值計量相對主觀性的有用信息的目標(biāo)。其他反饋意見者則認(rèn)為，該披露要求將造成沉重負(fù)擔(dān)，并且不認(rèn)為其帶來的益處將超過需付出的成本，特別是對于非金融資產(chǎn)和負(fù)債。國際會計準(zhǔn)則理事會針對《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》的建議修訂亦收到過類似的反饋意見。但是，財務(wù)報表使用者告知國際會計準(zhǔn)則理事會，按照美國公認(rèn)會計原則和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》提供的披露是有幫助的，尤其是在2007年開始的全球金融危機之后。他們指出，有關(guān)披露使他們能夠作出更合理的判斷并細分公允價值計量所固有主觀性的影響，從而增強了其評估主體所報告的收益質(zhì)量的能力。據(jù)此，國際會計準(zhǔn)則理事會決定要求主體提供上述調(diào)節(jié)。
　　198.征求意見稿和《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則第7號》并未區(qū)分“已實現(xiàn)”與“未實現(xiàn)”的利得或損失。這是因為這些文件指的是“歸屬于在報告期末持有的資產(chǎn)和負(fù)債的利得或損失”，國際會計準(zhǔn)則理事會的意圖是，他們應(yīng)當(dāng)?shù)韧�于“未實現(xiàn)”利得或損失（即已實現(xiàn)利得或損失是因資產(chǎn)或負(fù)債的出售、處置或結(jié)算所致，因此，該資產(chǎn)或負(fù)債在報告期末不再被主體所持有；而未實現(xiàn)利得或損失則與主體在報告期末持有的資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值變動相關(guān)）。對征求意見稿的反饋意見者希望了解征求意見稿與《主題820》中使用的不同術(shù)語是否意味著國際財務(wù)報告準(zhǔn)則所建議的披露將不同于美國公認(rèn)會計原則所要求的披露。
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