《中級財務會計（第二版）》：
　�。ㄒ唬┴攧諘�計要素的確認
　　財務會計的確認是指將交易或事項中的某一項目作為資產、負債、收入、費用等會計要素加以記錄并列人財務報表的過程。財務會計的確認分為初始確認和再確認。初始確認是指在交易或事項發(fā)生時，決定將某一項目確定為資產、負債、收入、費用等會計要素加以記錄；再確認是指將記錄過程中已確認的項目列入財務報表并對外報出。
　　從具體的操作過程來看，財務會計的確認主要解決三個問題：一是某一事項是否需要確認；二是該事項應在何時確認；三是該事項應確認為什么會計要素。
　　某一項目能否作為會計要素加以記錄并列入財務報表，除了要符合會計要素的定義以外，還應當滿足以下兩項基本確認條件。
　　1．與該項目有關的經濟利益很可能流入或流出企業(yè)
　　這里的“很可能”是指發(fā)生的可能性超過50%。在實際工作中，如何判斷一項資產是否很可能給企業(yè)帶來經濟利益，或一項負債是否很可能導致經濟利益流出企業(yè)，需要會計人員進行職業(yè)判斷。
　　2．該項目的成本或價值能夠可靠地計量
　　如果某一項目的成本或價值能夠可靠地計量，并同時滿足會計要素確認的其他條件，就能夠在財務報表中加以確認；否則，企業(yè)不應加以確認。
　　（二）財務會計要素的計量
　　會計計量問題是財務會計的核心問題，貫穿于財務會計從記錄到報告的全過程。財務會計的確認，實際上是明確了某一事項屬于什么會計要素的問題；而財務會計的計量則是要進一步明確該事項歸屬某一會計要素的數量問題，體現了會計信息的定量化的特點。因此，為了產生并對外提供高質量的會計信息，可靠的計量具有十分重要意義。
　　財務會計的計量是指為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列入財務報表而確定其金額的過程。財務會計的計量涉及會計計量單位和會計計量屬性兩個方面的問題。
　　會計計量單位是指對會計要素進行計量時所采用的尺度。計量尺度有實物計量尺度、時間計量尺度、貨幣計量尺度等。在商品經濟社會中，以貨幣作為計量尺度是會計計量的理想選擇。當然，以貨幣作為計量尺度并不排斥在會計計量中同時運用實物或時間等計量尺度，但是會計計量應該以貨幣計量為主，實物計量、時間計量等只能作為貨幣計量的補充。
　　會計計量屬性，是指用貨幣對會計要素進行計量時所采用的標準。在會計實務中，存在著可用于會計要素計量的多種屬性。常用的會計計量屬性有歷史成本（ historicalcost）、重置成本（replacement cost）、可變現凈值（net realized value）、現值（present value）和公允價值（ fair value）等。
　　1．歷史成本
　　歷史成本，又稱為實際成本，就是取得或制造某項財產物資時所實際支付的現金或其他等價物。在歷史成本計量下，資產按照其購置時支付的現金或者現金等價物的金額，或者按照購置資產時所付出的對價的公允價值計量。負債按照其因承擔現時義務而實際收到的款項或者資產的金額，或者承擔現時義務的合同金額，或者按照日�；顒又袨閮斶�負債預期需要支付的現金或者現金等價物的金額計量。
　　2．重置成本
　　重置成本，又稱現行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現金或現金等價物的金額。在重置成本計量下，資產按照現在購買相同或者相似資產所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。負債按照現在償付該項債務所需支付的現金或者現金等價物的金額計量。
　　3．可變現凈值
　　可變現凈值，是指在正常生產經營過程中，以資產預計售價減去進一步加工成本和預計銷售費用以及相關稅費后的凈值。在可變現凈值計量下，資產按照其正常對外銷售所能收到的現金或者現金等價物的金額扣減該資產至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量。可變現凈值通常應用于存貨資產減值情況下的后續(xù)計量。
　　4．現值
　　現值，是指對未來現金流量以恰當的折現率折現后的價值，是考慮貨幣時間價值的一種計量屬性。在現值計量下，資產按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所取得的未來凈現金流人量的折現金額計量。負債按照預計期限內需要償還的未來凈現金流出量的折現金額計量。
　　5．公允價值
　　公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。
　　會計計量屬性盡管包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等，但是企業(yè)在對會計要素進行計量時，應當嚴格按照規(guī)定選擇相應的計量屬性。一般情況下，會計要素的計量應當采用歷史成本計量屬性。這是因為：①歷史成本是實際發(fā)生的數據，具有客觀性；②歷史成本有可查核的原始憑證，具有可驗證性；③歷史成本數據容易取得。
　　鑒于應用重置成本、可變現凈值、現值、公允價值等其他計量屬性，往往需要依賴估計，為了使所估計的金額在提高會計信息的相關性的同時，又不影響其可靠性，企業(yè)會計準則要求企業(yè)采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則不允許采用這些計量屬性。