《財(cái)務(wù)報(bào)告分析/高等院�！笆�二五”重點(diǎn)規(guī)劃教材·會(huì)計(jì)專業(yè)精品系列》：
　　資產(chǎn)負(fù)債表與企業(yè)籌資和投資活動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是企業(yè)籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的具體體現(xiàn)。利潤(rùn)表與企業(yè)經(jīng)營(yíng)和分配活動(dòng)。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和根本活動(dòng)的具體體現(xiàn)�，F(xiàn)金流量表與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)�，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流人和流出的報(bào)表。它以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)總體狀況的具體體現(xiàn)�？梢�(jiàn)，財(cái)務(wù)報(bào)表從靜態(tài)到動(dòng)態(tài)，從權(quán)責(zé)發(fā)生制到收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和分配活動(dòng)進(jìn)行了全面、系統(tǒng)、綜合的反映。
　　第三節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)告的信息作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的信息作用資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它是根據(jù)“資產(chǎn)一負(fù)債十所有者權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和一定的次序，對(duì)企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目予以適當(dāng)安排，按一定的要求編制而成的。
　�。ㄒ唬┵Y產(chǎn)項(xiàng)目的構(gòu)成及作用
　　資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。資產(chǎn)按其流動(dòng)性狀況，一般分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)；其中，非流動(dòng)資產(chǎn)主要包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。各類資產(chǎn)的特點(diǎn)和組成項(xiàng)目是不同的，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用也是不同的。資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)項(xiàng)目按上述分類，為財(cái)務(wù)分析提供了豐富的信息，并對(duì)財(cái)務(wù)分析起到了以下重要作用：
　　第一，提供了企業(yè)變現(xiàn)能力的信息。一般來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力較強(qiáng)，而非流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力則較差。另外，在流動(dòng)資產(chǎn)中，還可提供速動(dòng)資產(chǎn)的信息。這些無(wú)論是對(duì)債權(quán)人還是對(duì)經(jīng)營(yíng)者、投資者都是有用的。
　　第二，提供了企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的信息。這有利于反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資源配置與使用的合理性程度，如有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)合理性、流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)合理性等。
　　第三，提供了反映企業(yè)資產(chǎn)管理水平的信息。如資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款等項(xiàng)目的狀況，可在一定程度上反映企業(yè)應(yīng)收賬款管理的水平。
　　第四，提供了反映企業(yè)價(jià)值的信息。企業(yè)價(jià)值等于企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值之和，因此資產(chǎn)負(fù)債表提供的各項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值信息，有助于分析企業(yè)價(jià)值。雖然現(xiàn)行權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)體系仍然以歷史成本作為主要的計(jì)量屬性，但是隨著公允價(jià)值的引入，資產(chǎn)項(xiàng)目的賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的關(guān)系更加密切，為確定企業(yè)價(jià)值提供了相關(guān)信息。
　�。ǘ�）負(fù)債項(xiàng)目的構(gòu)成及作用
　　負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、將以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它是企業(yè)資金來(lái)源的重要組成部分。負(fù)債的基本特點(diǎn)是：第一，它將在未來(lái)時(shí)期付出企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源或經(jīng)濟(jì)利益；第二，它必須是過(guò)去的交易和事項(xiàng)所發(fā)生的，其債務(wù)責(zé)任能夠以貨幣確切地計(jì)量或者合理地估計(jì)。資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債項(xiàng)目是按到期日的遠(yuǎn)近順序排列的，即流動(dòng)負(fù)債在前，非流動(dòng)負(fù)債在后。資產(chǎn)負(fù)債表將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，為財(cái)務(wù)分析提供了以下有用信息：
　　第一，提供了反映企業(yè)總體債務(wù)水平的信息。企業(yè)的負(fù)債特點(diǎn)說(shuō)明，負(fù)債要按期償還，另外，除結(jié)算等原因外，大部分負(fù)債要按固定利率支付利息。因此，企業(yè)的負(fù)債水平問(wèn)題是關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)狀況和效果的一個(gè)重要問(wèn)題。企業(yè)債務(wù)規(guī)模的大小，反映了其風(fēng)險(xiǎn)的大小，而且這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的債權(quán)者、投資者和經(jīng)營(yíng)者都是存在的。
　　第二，提供了反映企業(yè)債務(wù)結(jié)構(gòu)的信息。由于負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債兩類，而兩類負(fù)債的特點(diǎn)又不同，因此為研究短期債務(wù)結(jié)構(gòu)和長(zhǎng)期債務(wù)結(jié)構(gòu)提供了方便。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者通過(guò)合理調(diào)整負(fù)債結(jié)構(gòu)，一方面保證正常經(jīng)營(yíng)的資金需要，另一方面降低資金成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。而對(duì)企業(yè)的債權(quán)人來(lái)說(shuō)，通過(guò)對(duì)債務(wù)結(jié)構(gòu)的分析，可判斷企業(yè)的償債能力，特別是可分清企業(yè)的短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。
　�。ㄈ�）所有者權(quán)益項(xiàng)目的構(gòu)成及作用
　　所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，它是企業(yè)資金來(lái)源的主要部分。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四大項(xiàng)目。資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目是按權(quán)益的永久程度高低排列的，永久程度高的在前，低的在后，它們依次是：實(shí)收資本，資本公積，盈余公積和未分配利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)所有者權(quán)益項(xiàng)目的劃分，為財(cái)務(wù)分析提供了如下信息：
　　第一，提供了反映企業(yè)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的信息。所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)反映了企業(yè)自有資金的來(lái)源構(gòu)成，這個(gè)結(jié)構(gòu)的合理性對(duì)于企業(yè)投資者或所有者的利益有著重要影響。
　　第二，提供了企業(yè)收益分配情況的信息。企業(yè)收益的分配主要指利潤(rùn)的分配，其程序和方法應(yīng)遵循國(guó)家的有關(guān)規(guī)定。盈余公積和未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目的變動(dòng)可反映出利潤(rùn)分配的狀況。這些不僅是投資者所關(guān)心的，政府的管理、監(jiān)督部門也對(duì)其感興趣。
　　除上述資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目各自提供的分析信息外，將三者結(jié)合起來(lái)，還可綜合提供以下信息：
　　第一，提供分析企業(yè)償債能力的信息。分析企業(yè)償債能力實(shí)際上是將企業(yè)的債務(wù)狀況與相應(yīng)的資產(chǎn)保證相比較。資產(chǎn)負(fù)債表完整地提供了這方面的信息，包括短期償債能力分析的信息和長(zhǎng)期償債能力分析的信息。
　　第二，提供分析企業(yè)權(quán)益結(jié)構(gòu)的信息。所謂權(quán)益，是指負(fù)債與所有者權(quán)益的統(tǒng)稱，權(quán)益結(jié)構(gòu)就是指負(fù)債和所有者權(quán)益在總資產(chǎn)或在權(quán)益中的比重，它對(duì)于研究企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及長(zhǎng)期償債能力都是有益的。二、利潤(rùn)表的信息作用利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間（如年度、月度或季度）內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果（或虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表是一種動(dòng)態(tài)報(bào)表，它一方面利用企業(yè)一定時(shí)期的收入、成本費(fèi)用及稅金數(shù)據(jù)，確定企業(yè)的利潤(rùn)；另一方面按照有關(guān)規(guī)定將實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)在有關(guān)當(dāng)事者間進(jìn)行分配。
　　利潤(rùn)表的格式內(nèi)容及基本鉤稽關(guān)系，為財(cái)務(wù)分析提供了有用的信息。從財(cái)務(wù)分析的不同角度看，利潤(rùn)表可提供的信息及其作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，提供了反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果的信息。企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，即企業(yè)的實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)所在，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者、投資者以及長(zhǎng)期債權(quán)者都十分關(guān)心的信息。利潤(rùn)表系統(tǒng)明確地提供了企業(yè)不同業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)成果信息，對(duì)于分析評(píng)價(jià)各方面的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及與同類企業(yè)的同類業(yè)務(wù)對(duì)比.都是有益的。第二，提供了反映企業(yè)盈利能力的信息。企業(yè)盈利能力是企業(yè)投資者和經(jīng)營(yíng)者都非常關(guān)心的問(wèn)題。它不僅可用于評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，而且是投資者、經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行決策的重要依據(jù)。盈利能力通常體現(xiàn)了財(cái)務(wù)成果和與其相關(guān)的一些指標(biāo)之間的比率關(guān)系，如財(cái)務(wù)成果與收入的比率關(guān)系，財(cái)務(wù)成果與成本費(fèi)用的比率關(guān)系等。利潤(rùn)表不僅提供了財(cái)務(wù)成果的信息，也提供了盈利能力分析所需要的收入信息和成本費(fèi)用信息，這對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)盈利能力是十分重要的。另外，其他反映盈利能力的指標(biāo)的計(jì)算，也離不開(kāi)利潤(rùn)表提供的數(shù)據(jù)。第三，提供了反映企業(yè)營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用狀況的信息。企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和成本費(fèi)用狀況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的直接和具體體現(xiàn)，因此，對(duì)營(yíng)業(yè)收入的分析往往成為經(jīng)營(yíng)分析中的重點(diǎn)。通過(guò)營(yíng)業(yè)收入和成本費(fèi)用分析，可找出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題和不足，這對(duì)于評(píng)價(jià)企業(yè)業(yè)績(jī)、規(guī)劃企業(yè)未來(lái)都是有重要作用的。第四，提供了企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)結(jié)構(gòu)的信息。在利潤(rùn)表中，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的來(lái)源被劃分為經(jīng)常性的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和非經(jīng)常性的營(yíng)業(yè)外收支；營(yíng)業(yè)利潤(rùn)中又分為營(yíng)業(yè)收入、投資收益和公允價(jià)值變動(dòng)三項(xiàng)。比較不同業(yè)績(jī)之間的差異，能夠提供經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的結(jié)構(gòu)，為分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的質(zhì)量和未來(lái)的持續(xù)性提供必要的信息。
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