第二章　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
　　第一節(jié)　會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展
　一、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展
　我國(guó)自建國(guó)到20世紀(jì)90年代之前，所實(shí)行的是高度統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，因此并不涉及會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定問(wèn)題。直到1980年李寶震教授在當(dāng)年第1期《會(huì)計(jì)研究》上發(fā)表《論社會(huì)主義會(huì)計(jì)的原則》一文后，開(kāi)始了會(huì)計(jì)原則的研究進(jìn)程，但在當(dāng)時(shí)并未引起重視。1979年12月26日至l980年1月7日，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)籌備委員會(huì)在廣東佛山市舉行，并宣告中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立。在中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的成立大會(huì)上，便有學(xué)者開(kāi)始醞釀建立我國(guó)會(huì)計(jì)體系的改革思路，有許多會(huì)計(jì)理論及會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作者就中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的模式、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容等進(jìn)行了充分的討論。在其后的一段時(shí)間內(nèi)，主要刊物如《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《會(huì)計(jì)通訊》（后改為《財(cái)會(huì)通訊》）等介紹了大量國(guó)外制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)和做法，為我國(guó)會(huì)計(jì)原則的研究和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定奠定了理論基礎(chǔ)。
1978年以來(lái)，中國(guó)共產(chǎn)黨第十一屆三中全會(huì)后的改革開(kāi)放局面，促使我國(guó)的會(huì)計(jì)制度必須朝著國(guó)際化的方向發(fā)展。這些客觀的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求，也使會(huì)計(jì)原則的研究有了現(xiàn)實(shí)的意義。
中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)在建立我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)程中，發(fā)揮了十分重要的作用。該學(xué)會(huì)在1983年度的年會(huì)上通過(guò)的1983～1985年工作要點(diǎn)中，提出要研究“社會(huì)主義會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及其與西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聯(lián)系和區(qū)別，研究國(guó)外會(huì)計(jì)理論和方法，包括其會(huì)計(jì)原則”，從而將會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究納入了議事日程。在1985年度的年會(huì)上，通過(guò)了“中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)科研規(guī)劃選題計(jì)劃”，在共計(jì)109項(xiàng)主題中，有兩項(xiàng)是關(guān)于會(huì)計(jì)原則（標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則）的，從而使會(huì)計(jì)界開(kāi)始重視對(duì)會(huì)計(jì)原則的研究。為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的系統(tǒng)研究，中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)于1987年提出了1987～1990年科研規(guī)劃和近期重點(diǎn)研究課題，并專(zhuān)門(mén)成立了7個(gè)專(zhuān)題研究組，負(fù)責(zé)組織力量進(jìn)行重點(diǎn)課題的研究，其中之一就是由婁爾行教授、葛家澍教授和閻達(dá)五教授為召集人的“會(huì)計(jì)原則和基本會(huì)計(jì)理論研究組”，負(fù)責(zé)15項(xiàng)重點(diǎn)研究課題。該研究組于1988年1月在上海召開(kāi)了第一次會(huì)議，確定了該研究組的宗旨。“會(huì)計(jì)原則和基本會(huì)計(jì)理論研究組”的成立，對(duì)加速我國(guó)會(huì)計(jì)界更集中地研究會(huì)計(jì)準(zhǔn)則問(wèn)題，有著重大的推動(dòng)作用。1989年1月，該研究組提出了《工作程序》、《形成會(huì)計(jì)原則說(shuō)明和研究報(bào)告的程序》等文件，并在上海召開(kāi)了“會(huì)計(jì)原則專(zhuān)題討論會(huì)”。經(jīng)過(guò)討論，該研究組決定正式更名為“會(huì)計(jì)基本理論和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則研究組”，確立了從具體到一般的準(zhǔn)則制定思路，即先制定一些具體的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，然后根據(jù)制定具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)驗(yàn)，再來(lái)制定一份基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或財(cái)務(wù)報(bào)告的概念框架結(jié)構(gòu)，這種思路也是借鑒西方會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定的經(jīng)驗(yàn)而得出的。
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