《審計工作底稿理論與實務(wù)》是根據(jù)《中華人民共和國審計法》及《中華人民共和國注冊會計師法》的基本精神，結(jié)合我國幾十年來開展各類審計工作的經(jīng)驗和學(xué)術(shù)界對有關(guān)審計問題的研究成果，按照實際工作部門對審計工作底稿編制的要求，反映審計專業(yè)的特色，側(cè)重于對注冊會計師執(zhí)業(yè)實務(wù)技能的培養(yǎng)而編寫的。我們編寫本教材的直接目標(biāo)是學(xué)以致用，同時也考慮到中國注冊會計師的執(zhí)業(yè)現(xiàn)狀，并反映國際注冊會計師行業(yè)以及會計、審計領(lǐng)域的最新發(fā)展情況。
第一章 審計證據(jù)與審計工作底稿
第一節(jié) 審計證據(jù)
第二節(jié) 審計工作底稿
第三節(jié) 編制審計工作底稿的常見誤區(qū)
第四節(jié) 編制審計工作底稿的技巧
第二章 綜合類審計工作底稿的編制
第一節(jié) 承按業(yè)務(wù)相關(guān)審計工作底稿的編制
第二節(jié) 審計計劃階段審計工作底稿的編制
第三節(jié) 匯總審計工作底稿的編制
第四節(jié) 審計報告工作底稿的編制
第三章 銷售與收款循環(huán)審計工作底稿的編制
第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)控制測試工作底稿的編制
第二節(jié) 應(yīng)收票據(jù)審計工作底稿的編制
第三節(jié) 應(yīng)收賬款審計工作底稿的編制
第四節(jié) 壞賬準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第五節(jié) 預(yù)收賬款審計工作底稿的編制
第六節(jié) 應(yīng)交稅費審計工作底稿的編制
第七節(jié) 主營業(yè)務(wù)收入審計工作底稿的編制
第八節(jié) 營業(yè)稅金及附加審計工作底稿的編制
第九節(jié) 銷售費用審計工作底稿的編制
第十節(jié) 其他業(yè)務(wù)利潤審計工作底稿的編制
第四章 購貨與付款循環(huán)審計工作底稿的編制
第一節(jié) 購貨與付款循環(huán)控制測試工作底稿的編制
第二節(jié) 預(yù)付賬款審計工作底稿的編制
第三節(jié) 固定資產(chǎn)與累計折舊審計工作底稿的編制
第四節(jié) 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第五節(jié) 在建工程審計工作底稿的編制
第六節(jié) 固定資產(chǎn)清理審計工作底稿的編制
第七節(jié) 應(yīng)付票據(jù)審計工作底稿的編制
第八節(jié) 應(yīng)付賬款審計工作底稿的編制
第五章 籌資與投資循環(huán)審計工作底稿的編制
第一節(jié) 籌資與投資循環(huán)控制測試工作底稿的編制
第二節(jié) 交易性金融資產(chǎn)審計工作底稿的編制
第三節(jié) 交易性金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第四節(jié) 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）審計工作底稿的編制
第五節(jié) 其他應(yīng)收款審計工作底稿的編制
第六節(jié) 政府補助審計工作底稿的編制
第七節(jié) 長期股權(quán)投資審計工作底稿的編制
第八節(jié) 持有至到期投資審計工作底稿的編制
第九節(jié) 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第十節(jié) 委托貸款及其減值準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第十一節(jié) 無形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第十二節(jié) 未確認(rèn)融資費用審計工作底稿的編制
第十三節(jié) 長期待攤費用審計工作底稿的編制
第十四節(jié) 長短期借款審計工作底稿的編制
第十五節(jié) 應(yīng)付股利審計工作底稿的編制
第十六節(jié) 其他應(yīng)付款審計工作底稿的編制
第十七節(jié) 預(yù)計負(fù)債審計工作底稿的編制
第十八節(jié) 應(yīng)付債券審計工作底稿的編制
第十九節(jié) 長期應(yīng)付款審計工作底稿的編制
第二十節(jié) 專項應(yīng)付款審計工作底稿的編制
第二十一節(jié) 實收資本（股本）審計工作底稿的編制
第二十二節(jié) 資本公積審計工作底稿的編制
第二十三節(jié) 盈余公積審計工作底稿的編制
第二十四節(jié) 未分配利潤審計工作底稿的編制
第二十五節(jié) 管理費用審計工作底稿的編制
第二十六節(jié) 財務(wù)費用審計工作底稿的編制
第二十七節(jié) 投資收益審計工作底稿的編制
第二十八節(jié) 營業(yè)外收支審計工作底稿的編制
第二十九節(jié) 所得稅費用審計工作底稿的編制
第三十節(jié) 以前年度損益調(diào)整審計工作底稿的編制
第六章 生產(chǎn)循環(huán)審計工作底稿的編制
第一節(jié) 生產(chǎn)循環(huán)控制測試工作底稿的編制
第二節(jié) 存貨審計工作底稿的編制
第三節(jié) 存貨跌價準(zhǔn)備審計工作底稿的編制
第四節(jié) 生產(chǎn)成本審計工作底稿的編制
第五節(jié) 制造費用審計工作底稿的編制
第六節(jié) 待處理財產(chǎn)損溢審計工作底稿的編制
第七節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計工作底稿的編制
第八節(jié) 營業(yè)成本審計工作底稿的編制
第七章 貨幣資金和特殊項目審計工作底稿的編制
第一節(jié) 貨幣資金控制測試工作底稿的編制
第二節(jié) 貨幣資金審計工作底稿的編制
第三節(jié) 期初余額審計工作底稿的編制
第四節(jié) 會計估計審計工作底稿的編制
第五節(jié) 債務(wù)重組審計工作底稿的編制
第六節(jié) 非貨幣性交易審計工作底稿的編制
第七節(jié) 關(guān)聯(lián)方及其交易審計工作底稿的編制
第八節(jié) 或有事項審計工作底稿的編制
第九節(jié) 期后事項審計工作底稿的編制
第十節(jié) 持續(xù)經(jīng)營能力審計工作底稿的編制
附錄教學(xué)中審計工作底稿參考格式與填制要求
（5）審計標(biāo)識及其說明。在審計工作底稿上可以用審計標(biāo)識。如果在整套審計工作底稿前有一張審計標(biāo)識表，在每張審計工作底稿上運用這些標(biāo)識時，一般不必注明所用標(biāo)識的含義。但如果在審計工作底稿上運用某些特殊標(biāo)識時，則必須對標(biāo)識的含義做出說明。
（6）索引號及頁次。為了便于整理和查閱，在每張審計工作底稿上要注明索引號及頁次。索引號應(yīng)當(dāng)能在審計工作底稿的目錄表中查到。頁次是指在同一索引號下不同的審計工作底稿的編號。
（7）編制者的姓名及編制日期。審計工作底稿的編制者必須在其編制的審計工作底稿上簽名并注明編制日期。簽名如果用印鑒，則應(yīng)在審計計劃中參加審計人員名單后附有簽名樣式。
（8）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期。審計工作底稿的復(fù)核者應(yīng)當(dāng)在復(fù)核過的審計工作底稿上簽名并注明復(fù)核日期。
（9）其他應(yīng)說明的事項。注冊會計師根據(jù)其專業(yè)判斷，認(rèn)為應(yīng)在審計工作底稿中予以記錄的其他相關(guān)事項。
從實質(zhì)上講，審計工作底稿的完善與否，不是單以審計工作底稿的多少和要素的完善與否為判斷標(biāo)準(zhǔn)，還應(yīng)以是否能夠支持審計意見為判斷標(biāo)準(zhǔn)，因此，要實現(xiàn)審計工作底稿實質(zhì)和形式上的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。
（1）不能生搬硬套審計程序，不能機(jī)械地運用固定的審計工作底稿格式，而應(yīng)根據(jù)具體情況，分析審計線索，沿著審計線索實施相應(yīng)的審計程序。必要時，追加審計程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，形成簡繁得當(dāng)?shù)膶徲嫻ぷ鞯赘濉?br />
（2）真實完整地記錄審計全過程，并使記錄的內(nèi)容可以核實，不存在虛假的陳述。（3）慎用簽名權(quán)。如果注冊會計師沒有親自實施審計和復(fù)核審計工作底稿，千萬不要由于某種原因而隨意簽名。即使對于由被審計單位提供或由第三者代為編制的審計工作底稿，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)對其實施必要的審計程序，并把審計結(jié)果及其資料的來源記錄在審計工作底稿上后，才能簽署注冊會計師的名字。
（4）認(rèn)真復(fù)核審計工作底稿。審計工作底稿的復(fù)核不是再次審計，復(fù)核人員不可能按照審計程序重新審計一遍，但復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對審計工作底稿所引用的有關(guān)資料是否翔實可靠、所獲取的審計證據(jù)是否適當(dāng)、審計判斷是否有理有據(jù)、審計結(jié)論是否適當(dāng)?shù)茸龀鰧I(yè)判斷，并把復(fù)核審計意見記錄于審計工作底稿中，同時，督促編制者及時修正審計工作底稿中存在的問題，并把修正的情況及其結(jié)論記錄在審計工作底稿中。
三、提高審計工作底稿編制的科學(xué)性，使其勾稽關(guān)系明確，能夠相互印證
科學(xué)編制審計工作底稿，必須明確審計工作底稿之間的勾稽關(guān)系，使其形成層次分明、相互支持的統(tǒng)一體，共同支持審計意見。在審計實務(wù)中，審計工作底稿的勾稽關(guān)系主要包括三個方面。
1．同一會計科目的不同層次審計工作底稿的勾稽關(guān)系
同一會計科目可能形成以下三個層次的審計工作底稿：一是對報表余額或發(fā)生總額進(jìn)行確認(rèn)的底稿，如審定表等，是在追查基礎(chǔ)證據(jù)、分析核對基礎(chǔ)證據(jù)后，獲取對某一報表項目認(rèn)定的再認(rèn)定的證據(jù)所形成的審計工作底稿。這一層次的審計工作底稿直接支持審計差異匯總表、與客戶交換意見以及試算平衡表等綜合類審計工作底稿，并引導(dǎo)、匯總以下層次的審計工作底稿。二是余額或發(fā)生額的明細(xì)化的底稿，如明細(xì)表、計算表等，是對各種基礎(chǔ)證據(jù)的分析、檢查后所形成的審計工作底稿。這一層次的審計工作底稿直接支持對報表余額或發(fā)生總額進(jìn)行確認(rèn)的底稿，同時匯總了查證核實該會計報表項目時形成的最基層的審計工作底稿。三是查證核實的底稿，如抽查表、盤點表、檢查表等，是追查原始憑證、原始單據(jù)等形成的審計工作底稿。這一層次的審計工作底稿直接取證于被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動及其相應(yīng)的原始憑證，用來支持和進(jìn)一步說明余額或發(fā)生額的明細(xì)化的底稿。
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