目錄 第1部分 會計科目使用 第1章　會計科目表及使用規(guī)則 1.1 資產(chǎn)類會計科目使用規(guī)則 1 1.1.1 庫存現(xiàn)金（1001） 4 1.1.2 銀行存款（1002） 4 1.1.3 其他貨幣資金（1012） 4 1.1.4 交易性金融資產(chǎn)（1101） 4 1.1.5 應(yīng)收票據(jù)（1121） 5 1.1.6 應(yīng)收賬款（1122） 5 1.1.7 預(yù)付賬款（1123） 6 1.1.8 應(yīng)收股利（1131） 7 1.1.9 應(yīng)收利息（1132） 7 1.1.10 其他應(yīng)收款（1221） 8 1.1.11 壞賬準備（1231） 9 1.1.12 材料采購（1401） 9 1.1.13 在途物資（1402） 10 1.1.14 原材料（1403） 10 1.1.15 材料成本差異（1404） 11 1.1.16 庫存商品（1405） 11 1.1.17 發(fā)出商品（1406） 12 1.1.18 商品進銷差價（1407） 13 1.1.19 委托加工物資（1408） 13 1.1.20 周轉(zhuǎn)材料（1411） 13 1.1.21 融資租賃資產(chǎn)（1461） 14 1.1.22 存貨跌價準備（1471） 14 1.1.23 債權(quán)投資（1501） 15 1.1.24 債權(quán)投資減值準備（1502） 15 1.1.25 其他債權(quán)投資（1503） 16 1.1.26 其他權(quán)益工具投資（1504） 17 1.1.27 長期股權(quán)投資（1511） 17 1.1.28 長期股權(quán)投資減值準備（1512） 19 1.1.29 繼續(xù)涉入資產(chǎn)（1518） 19 1.1.30 投資性房地產(chǎn)（1521） 19 1.1.31 長期應(yīng)收款（1531） 21 1.1.32 未實現(xiàn)融資收益（1532） 21 1.1.33 固定資產(chǎn)（1601） 22 1.1.34 累計折舊（1602） 22 1.1.35 固定資產(chǎn)減值準備（1603） 23 1.1.36 在建工程（1604） 23 1.1.37 工程物資（1605） 24 1.1.38 固定資產(chǎn)清理（1606） 24 1.1.39 無形資產(chǎn)（1701） 25 1.1.40 累計攤銷（1702） 25 1.1.41 無形資產(chǎn)減值準備（1703） 25 1.1.42 商譽（1711） 25 1.1.43 長期待攤費用（1801） 26 1.1.44 遞延所得稅資產(chǎn)（1811） 26 1.1.45 待處理財產(chǎn)損溢（1901） 26 1.1.46 持有待售資產(chǎn)（1481） 27 1.1.47 持有待售資產(chǎn)減值準備（1482） 27 1.1.48 合同履約成本 27 1.1.49 合同履約成本減值準備 28 1.1.50 合同取得成本 28 1.1.51 合同取得成本減值準備 28 1.1.52 應(yīng)收退貨成本 28 1.1.53 合同資產(chǎn) 29 1.1.54 合同資產(chǎn)減值準備 29 1.1.55 買入返售金融資產(chǎn) 29 1.2 負債類會計科目使用規(guī)則 29 1.2.1 短期借款（2001） 31 1.2.2 交易性金融負債（2101） 31 1.2.3 應(yīng)付票據(jù)（2201） 31 1.2.4 應(yīng)付賬款（2202） 32 1.2.5 預(yù)收賬款（2203） 32 1.2.6 應(yīng)付職工薪酬（2211） 33 1.2.7 應(yīng)交稅費（2221） 34 1.2.8 應(yīng)付利息（2231） 35 1.2.9 應(yīng)付股利（2232） 35 1.2.10 其他應(yīng)付款（2241） 36 1.2.11 遞延收益（2401） 36 1.2.12 長期借款（2501） 36 1.2.13 應(yīng)付債券（2502） 37 1.2.14 繼續(xù)涉入負債（2504） 38 1.2.15 長期應(yīng)付款（2701） 38 1.2.16 未確認融資費用（2702） 38 1.2.17 專項應(yīng)付款（2711） 38 1.2.18 預(yù)計負債（2801） 39 1.2.19 遞延所得稅負債（2901） 39 1.2.20 持有待售負債（2245） 40 1.2.21 合同負債 40 1.2.22 貸款 40 1.2.23 貸款損失準備 40 1.3 共同類會計科目使用規(guī)則 40 1.3.1 衍生工具（3101） 41 1.3.2 套期工具（3201） 41 1.3.3 被套期項目（3202） 42 1.4 所有者權(quán)益類會計科目使用規(guī)則 42 1.4.1 實收資本（4001） 42 1.4.2 資本公積（4002） 43 1.4.3 盈余公積（4101） 44 1.4.4 本年利潤（4103） 45 1.4.5 利潤分配（4104） 45 1.4.6 庫存股（4201） 46 1.4.7 其他綜合收益（4301） 46 1.4.8 其他權(quán)益工具（4401） 48 1.5 成本類會計科目使用規(guī)則 50 1.5.1 生產(chǎn)成本（5001） 50 1.5.2 制造費用（5101） 51 1.5.3 勞務(wù)成本（5201） 51 1.5.4 研發(fā)支出（5301） 51 1.6 損益類會計科目使用規(guī)則 52 1.6.1 主營業(yè)務(wù)收入（6001） 53 1.6.2 其他業(yè)務(wù)收入（6051） 54 1.6.3 公允價值變動損益（6101） 54 1.6.4 投資收益（6111） 55 1.6.5 資產(chǎn)處置損益（6115） 55 1.6.6 其他收益（6117） 56 1.6.7 營業(yè)外收入（6301） 56 1.6.8 主營業(yè)務(wù)成本（6401） 56 1.6.9 其他業(yè)務(wù)成本（6402） 56 1.6.10 稅金及附加（6403） 57 1.6.11 銷售費用（6601） 57 1.6.12 管理費用（6602） 57 1.6.13 財務(wù)費用（6603） 58 1.6.14 資產(chǎn)減值損失（6701） 58 1.6.15 信用減值損失（6702） 59 1.6.16 營業(yè)外支出（6711） 59 1.6.17 所得稅費用（6801） 59 1.6.18 以前年度損益調(diào)整（6901） 59 1.6.19 套期損益 60 1.6.20 凈敞口套期損益 60 1.7 金融企業(yè)專用科目使用規(guī)則 60 1.7.1 存放中央銀行款項（1003） 60 1.7.2 存放同業(yè)（1011） 61 1.7.3 結(jié)算備付金（1021） 61 1.7.4 存出保證金（1031） 62 1.7.5 買入返售金融資產(chǎn)（1111） 62 1.7.6 應(yīng)收代位追償款（1201） 62 1.7.7 應(yīng)收分保賬款（1211） 62 1.7.8 應(yīng)收分保合同準備金（1212） 63 1.7.9 應(yīng)收保戶儲金（1213） 64 1.7.10 貼現(xiàn)資產(chǎn)（1301） 64 1.7.11 拆出資金（1302） 64 1.7.12 貸款（1303） 65 1.7.13 貸款損失準備（1304） 66 1.7.14 代理兌付證券（1311） 66 1.7.15 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)（1321） 66 1.7.16 貴金屬（1431） 67 1.7.17 抵債資產(chǎn)（1441） 67 1.7.18 損余物資（1451） 68 1.7.19 存出資本保證金（1541） 68 1.7.20 未擔(dān)保余值（1611） 68 1.7.21 獨立賬戶資產(chǎn)（1821） 69 1.7.22 存入保證金（2002） 69 1.7.23 拆入資金（2003） 70 1.7.24 向中央銀行借款（2004） 70 1.7.25 吸收存款（2011） 70 1.7.26 同業(yè)存放（2012） 71 1.7.27 貼現(xiàn)負債（2021） 71 1.7.28 賣出回購金融資產(chǎn)款（2111） 71 1.7.29 應(yīng)付保單紅利（2251） 71 1.7.30 應(yīng)付分保賬款（2261） 72 1.7.31 代理買賣證券款（2311） 72 1.7.32 代理承銷證券款（2312） 73 1.7.33 代理兌付證券款（2313） 74 1.7.34 代理業(yè)務(wù)負債（2314） 74 1.7.35 未到期責(zé)任準備金（2601） 74 1.7.36 保險責(zé)任準備金（2602） 75 1.7.37 保戶儲金（2611） 75 1.7.38 獨立賬戶負債（2621） 76 1.7.39 清算資金往來（3001） 76 1.7.40 貨幣兌換（3002） 77 1.7.41 一般風(fēng)險準備（4102） 77 1.7.42 利息收入（6011） 77 1.7.43 手續(xù)費及傭金收入（6021） 77 1.8 農(nóng)業(yè)企業(yè)專用科目 78 1.8.1 消耗性生物資產(chǎn)（1421） 78 1.8.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（1621） 79 1.8.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（1622） 79 1.8.4 公益性生物資產(chǎn)（1623） 80 1.9 石油天然氣開采企業(yè)專用科目 80 1.9.1 油氣資產(chǎn)（1631） 80 1.9.2 累計折耗（1632） 81 1.9.3 勘探費用（6604） 81 第2部分 經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理 第2章　資產(chǎn)類交易和事項的會計處理 2.1 庫存現(xiàn)金 82 2.1.1 收到投資者投入的現(xiàn)金 82 2.1.2 出納從銀行提取現(xiàn)金或?qū)�現(xiàn)金送存銀行 83 2.1.3 員工出差引起現(xiàn)金收支業(yè)務(wù) 84 2.1.4 用現(xiàn)金購買辦公用品 85 2.1.5 用現(xiàn)金支付職工工資、勞務(wù)報酬等 86 2.1.6 現(xiàn)金盤點業(yè)務(wù) 86 2.2 銀行存款 88 2.2.1 向銀行借款使存款增加 88 2.2.2 出售產(chǎn)品獲得銀行存款 88 2.2.3 購買商品支出銀行存款 89 2.2.4 銀行匯票退回多余款 89 2.2.5 銀行對賬業(yè)務(wù) 90 2.3 其他貨幣資金 92 2.3.1 銀行存款轉(zhuǎn)作其他貨幣資金 92 2.3.2 將多余資金從其他貨幣資金賬戶轉(zhuǎn)回 92 2.4 應(yīng)收票據(jù) 94 2.4.1 銷售商品取得應(yīng)收票據(jù) 94 2.4.2 票據(jù)到期 94 2.4.3 票據(jù)貼現(xiàn) 96 2.4.4 票據(jù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù) 97 2.5 應(yīng)收賬款 98 2.5.1 銷售產(chǎn)品、商品或提供勞務(wù)，對方未支付 貨款 98 2.5.2 計提壞賬 99 2.6 預(yù)付賬款 101 2.7 其他應(yīng)收款 102 2.7.1 應(yīng)收的各種賠款和罰款以及收到相應(yīng)款項 102 2.7.2 撥付備用金 102 2.7.3 為員工墊付各種費用 103 2.7.4 應(yīng)收的出租包裝物租金 104 2.7.5 出租人有關(guān)經(jīng)營租賃的會計處理 104 2.8 在途物資 105 2.8.1 實際成本法下，企業(yè)購買材料、商品 105 2.8.2 計劃成本法下，企業(yè)購買材料、商品 108 2.9 庫存商品 110 2.9.1 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)自制產(chǎn)品入庫以及銷售 110 2.9.2 商品流通企業(yè)庫存商品購入以及銷售 111 2.10 委托加工物資 113 2.10.1 撥付原材料委托加工單位加工 113 2.10.2 支付加工費、增值稅等 113 2.10.3 收回委托加工物資和剩余物資 114 2.11 存貨跌價準備 115 2.11.1 計提存貨跌價準備 115 2.11.2 轉(zhuǎn)回存貨跌價準備 117 2.11.3 銷售商品時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備 117 2.12 債權(quán)投資 118 2.12.1 企業(yè)取得債權(quán)作為債權(quán)投資 118 2.12.2 持有期間取得利息 119 2.12.3 持有期間發(fā)生減值 120 2.12.4 企業(yè)處置債權(quán)投資 123 2.13 其他債權(quán)投資 124 2.13.1 企業(yè)初始取得其他債權(quán)投資 124 2.13.2 持有期間收到債券的利息 124 2.13.3 持有期間其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生 變動 125 2.13.4 處置其他債權(quán)投資 125 2.14 交易性金融資產(chǎn) 131 2.14.1 企業(yè)購買股票、債券和基金作為交易性金融資產(chǎn) 131 2.14.2 持有期間發(fā)放現(xiàn)金股利和利息 132 2.14.3 持有期間公允價值發(fā)生變動 133 2.14.4 企業(yè)處置以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 133 2.15 長期股權(quán)投資 135 2.15.1 企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資 135 2.15.2 企業(yè)合并以外其他方式取得的長期股權(quán)投資 138 2.15.3 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量——成本法 140 2.15.4 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量——權(quán)益法 140 2.15.5 長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換 145 2.15.6 長期股權(quán)投資的減值 149 2.15.7 長期股權(quán)投資的處置 150 2.16 投資性房地產(chǎn) 151 2.16.1 取得投資性房地產(chǎn) 151 2.16.2 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量 153 2.16.3 處置投資性房地產(chǎn) 155 2.16.4 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 157 2.17 融資租賃資產(chǎn) 160 出租人有關(guān)融資租賃的處理 160 2.18 固定資產(chǎn) 164 2.18.1 購買固定資產(chǎn) 164 2.18.2 自行建造固定資產(chǎn) 165 2.18.3 融資租入固定資產(chǎn) 168 2.18.4 固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù) 174 2.18.5 計提固定資產(chǎn)折舊 177 2.18.6 計提固定資產(chǎn)減值準備 179 2.18.7 處置固定資產(chǎn) 180 2.18.8 固定資產(chǎn)清查 183 2.19 無形資產(chǎn) 185 2.19.1 取得無形資產(chǎn) 185 2.19.2 無形資產(chǎn)攤銷 187 2.19.3 計提無形資產(chǎn)減值準備 188 2.19.4 無形資產(chǎn)的處置和報廢 188 2.20 商譽 191 2.21 長期待攤費用 192 2.21.1 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 192 2.21.2 長期待攤費用的攤銷業(yè)務(wù) 192 2.22 遞延所得稅資產(chǎn) 193 2.22.1 遞延所得稅資產(chǎn)的取得 193 2.22.2 遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回 195 2.23 持有待售資產(chǎn) 196 2.23.1 劃分為持有待售類別時的計量 196 2.23.2 劃分為持有待售類別后的計量 197 第3章　負債類交易和事項的會計處理 3.1 短期借款 198 短期借款的借入、付息和償還 198 3.2 交易性金融負債 199 3.2.1 取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債 199 3.2.2 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的后續(xù)計量 200 3.2.3 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債的處置 201 3.3 以攤余成本計量的金融負債 202 3.3.1 取得以攤余成本計量的金融負債 202 3.3.2 以攤余成本計量的金融負債的后續(xù)計量 203 3.4 應(yīng)付賬款 204 3.4.1 應(yīng)付賬款的發(fā)生 205 3.4.2 歸還應(yīng)付賬款 205 3.5 應(yīng)付票據(jù) 206 3.5.1 應(yīng)付票據(jù)的發(fā)生 206 3.5.2 不帶息應(yīng)付票據(jù)的償還 207 3.5.3 帶息應(yīng)付票據(jù)的償還 208 3.6 預(yù)收賬款 209 3.7 應(yīng)付職工薪酬 210 3.7.1 貨幣性職工薪酬的計提 211 3.7.2 非貨幣性職工薪酬的計提 212 3.7.3 職工薪酬的發(fā)放 214 3.7.4 辭退福利的計量 217 3.7.5 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 218 3.8 應(yīng)付股利 221 3.9 應(yīng)交稅費 222 3.9.1 增值稅 222 3.9.2 消費稅 224 3.10 其他應(yīng)付款 225 3.10.1 發(fā)生和償還其他應(yīng)付款 225 3.10.2 售后回購 226 3.11 長期借款 227 3.11.1 取得長期借款 227 3.11.2 發(fā)生長期借款利息 228 3.11.3 償還長期借款 228 3.12 應(yīng)付債券 229 3.12.1 一般公司債券的發(fā)行、計息及償還 229 3.12.2 可轉(zhuǎn)換債券的發(fā)行、計息及償還 232 3.13 以長期應(yīng)付款和未確認融資費用 235 3.13.1 以分期付款方式購入固定資產(chǎn) 235 3.13.2 應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 237 3.14 專項應(yīng)付款 237 3.15 預(yù)計負債 238 3.15.1 未決訴訟或未決仲裁 239 3.15.2 債務(wù)擔(dān)保 241 3.15.3 產(chǎn)品質(zhì)量保證 242 3.15.4 待執(zhí)行合同變成虧損合同 244 3.16 遞延收益 245 3.16.1 收到政府補助 245 3.16.2 售后租回 248 3.17 遞延所得稅負債 253 3.17.1 遞延所得稅負債的取得 254 3.17.2 遞延所得稅負債的轉(zhuǎn)回 255 3.18 持有待售負債 257 第4章　共同類交易和事項的會計處理 4.1 衍生工具 260 4.2 套期會計 261 4.2.1 公允價值套期 262 4.2.2 現(xiàn)金流量套期 265 4.2.3 境外經(jīng)營凈投資套期 267 4.2.4 套期關(guān)系再平衡的賬務(wù)處理 268 4.2.5 風(fēng)險凈敞口套期的賬務(wù)處理 269 4.2.6 期權(quán)時間價值的賬務(wù)處理 271 第5章　權(quán)益類交易和事項的會計處理 5.1 實收資本 273 5.1.1 接受投資 273 5.1.2 新增、轉(zhuǎn)增資本 275 5.1.3 股份公司發(fā)放股票股利 277 5.1.4 可轉(zhuǎn)換債券到期轉(zhuǎn)換 277 5.1.5 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 278 5.1.6 以權(quán)益結(jié)算的股份支付的行權(quán) 279 5.1.7 回購公司股票 281 5.2 資本公積 282 5.2.1 資本溢價或股本溢價的產(chǎn)生 282 5.2.2 其他資本公積 283 5.3 盈余公積 285 5.4 本年利潤 287 5.5 利潤分配 289 5.6 庫存股 291 5.7 其他綜合收益 292 5.7.1 設(shè)定收益的重新計量 292 5.7.2 其他債權(quán)投資公允價值變動 293 5.7.3 金融工具重分類 293 5.7.4 存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 293 5.7.5 現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失 295 5.8 其他權(quán)益工具 295 5.8.1 發(fā)行方發(fā)行的金融工具為權(quán)益工具 295 5.8.2 發(fā)行方發(fā)行的金融工具為復(fù)合金融工具 296 第6章　成本類交易和事項的會計處理 6.1 生產(chǎn)成本 299 6.2 制造費用 302 6.3 勞務(wù)成本 304 6.4 研發(fā)支出 305 第7章　損益類交易和事項的會計處理 7.1 主營業(yè)務(wù)收入 307 7.1.1 一般銷售商品收入 308 7.1.2 托收承付方式銷售商品 309 7.1.3 預(yù)收款銷售商品 310 7.1.4 委托代銷商品 311 7.1.5 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓 318 7.1.6 銷售退回 321 7.1.7 分期收款銷售商品 323 7.1.8 售后回購 325 7.1.9 售后租回 326 7.1.10 附有銷售退回條件的商品銷售 327 7.1.11 提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計 331 7.1.12 提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計 334 7.1.13 特殊勞務(wù)交易 335 7.1.14 銷售商品與提供勞務(wù) 337 7.1.15 建造合同 338 7.2 其他業(yè)務(wù)收入 344 7.2.1 一般情況下的其他業(yè)務(wù)收入 344 7.2.2 出租資產(chǎn)的收入 344 7.2.3 使用費收入 345 7.2.4 對外貸款獲得的利息收入 346 7.3 公允價值變動損益 347 7.4 投資收益 348 7.4.1 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 348 7.4.2 以攤余成本計量的金融資產(chǎn) 349 7.4.3 以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益金融資產(chǎn) 349 7.4.4 長期股權(quán)投資 350 7.5 資產(chǎn)處置損益 351 7.6 其他收益 352 7.7 營業(yè)外收入 354 7.7.1 非流動資產(chǎn)處置利得 354 7.7.2 非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組利得 354 7.7.3 政府發(fā)放撥款和補助 355 7.7.4 盤盈利得 355 7.7.5 期末結(jié)轉(zhuǎn) 356 7.8 稅金及附加 356 7.9 銷售費用 356 7.10 管理費用 358 7.11 財務(wù)費用 360 7.11.1 為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的 籌資費用 360 7.11.2 企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān) 成本 361 7.12 資產(chǎn)減值損失 366 7.12.1 應(yīng)收款項的減值 366 7.12.2 存貨的減值 367 7.12.3 非流動資產(chǎn)的減值 368 7.13 營業(yè)外支出 371 7.13.1 非流動資產(chǎn)處置損失 371 7.13.2 非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組損失 372 7.13.3 公益性捐贈支出 372 7.13.4 盤虧損失 373 7.13.5 期末結(jié)轉(zhuǎn) 373 7.14 所得稅費用 373 7.15 以前年度損益調(diào)整 375 7.15.1 資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案 376 7.15.2 有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值 378 7.15.3 進一步確定購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入 380 7.15.4 資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯 381 第8章　金融企業(yè)交易和事項的會計處理 8.1 存放中央銀行款項 382 8.1.1 存款業(yè)務(wù) 382 8.1.2 信用貸款業(yè)務(wù) 383 8.1.3 抵押貸款業(yè)務(wù) 383 8.1.4 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 383 8.1.5 商業(yè)銀行向人民銀行存取現(xiàn)金業(yè)務(wù) 383 8.1.6 再貸款業(yè)務(wù) 384 8.1.7 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 384 8.2 貸款 384 8.2.1 信用貸款業(yè)務(wù) 384 8.2.2 抵押貸款業(yè)務(wù) 387 8.3 抵債資產(chǎn) 388 8.4 貼現(xiàn)資產(chǎn) 390 8.5 吸收存款 391 8.6 利息支出 393 8.6.1 存款業(yè)務(wù) 393 8.6.2 再貸款業(yè)務(wù) 394 8.6.3 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 394 8.6.4 同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 394 8.7 利息收入 394 8.7.1 信用貸款業(yè)務(wù) 394 8.7.2 抵押貸款業(yè)務(wù) 395 8.7.3 票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 395 8.7.4 同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 395 8.8 向中央銀行借款 395 8.8.1 再貸款業(yè)務(wù) 395 8.8.2 再貼現(xiàn)業(yè)務(wù) 396 8.9 拆入資金和拆出資金 397 8.10 清算資金往來 399 8.10.1 跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的業(yè)務(wù) 399 8.10.2 同城票據(jù)交換業(yè)務(wù) 402 8.11 存放同業(yè)和同業(yè)存放 404 8.11.1 系統(tǒng)內(nèi)資金匯劃清算業(yè)務(wù) 404 8.11.2 證券公司資金同業(yè)拆借業(yè)務(wù) 405 8.12 貨幣兌換 408 8.12.1 外匯買賣業(yè)務(wù) 408 8.12.2 外匯存款業(yè)務(wù) 410 8.12.3 外匯貸款業(yè)務(wù) 412 8.13 匯兌損益 413 第9章　農(nóng)業(yè)企業(yè)交易和事項的會計處理 9.1 消耗性生物資產(chǎn) 416 9.1.1 消耗性生物資產(chǎn)的初始計量 416 9.1.2 消耗性生物資產(chǎn)的后續(xù)支出 418 9.1.3 消耗性生物資產(chǎn)的減值處理 419 9.1.4 消耗性生物資產(chǎn)的處置 420 9.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計 折舊 421 9.2.1 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的初始計量 421 9.2.2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊 424 9.2.3 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的減值處理 424 9.2.4 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的處置 425 9.3 公益性生物資產(chǎn) 427 9.3.1 公益性生物資產(chǎn)的初始計量 427 9.3.2 公益性生物資產(chǎn)的處置 428 第10章　增值稅業(yè)務(wù)的會計處理 10.1　會計科目及專欄設(shè)置 430 10.1.1　“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置的項目 430 10.1.2　“未交增值稅”明細科目 430 10.1.3　“預(yù)交增值稅”明細科目 431 10.1.4　“待抵扣進項稅額”明細科目 431 10.1.5　“待認證進項稅額”明細科目 431 10.1.6　“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目 431 10.1.7　“增值稅留抵稅額”明細科目 431 10.1.8　“簡易計稅”明細科目 431 10.1.9　“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目 431 10.1.10　“代扣代交增值稅”明細科目 431 10.2　賬務(wù)處理 432 10.2.1　取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 432 10.2.2　銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 433 10.2.3　差額征稅的賬務(wù)處理 434 10.2.4　出口退稅的賬務(wù)處理 434 10.2.5　進項稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理 435 10.2.6　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的 賬務(wù)處理 436 10.2.7　交納增值稅的賬務(wù)處理 436 10.2.8　增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理 436 10.2.9　增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理 436 10.2.10　關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定 436 第11章　建造承包商交易和事項的會計處理 11.1 建造合同相關(guān)業(yè)務(wù) 437 11.1.1 進行合同建造時發(fā)生的費用 437 11.1.2 合同收入和合同費用的確認 439 11.2 機械使用費相關(guān)業(yè)務(wù) 442 機械使用費的分配 442 第12章　租賃業(yè)務(wù)的會計處理 12.1 租賃業(yè)務(wù)概述 444 12.1.1 承租人使用的相關(guān)會計科目 444 12.1.2 出租人使用的相關(guān)會計科目 445 12.2 租賃業(yè)務(wù)賬務(wù)處理 445 12.2.1 承租人涉及相關(guān)賬務(wù)處理 445 12.2.2 出租人涉及相關(guān)賬務(wù)處理 447 12.3 案例解析 448 第13章　PPP項目的會計處理（社會資本方） 13.1　PPP項目概述 454 13.1.1　PPP項目的基本概念 454 13.1.2　常見的PPP項目運作方式 454 13.2　PPP項目的相關(guān)會計處理 455 13.2.1　社會資本方提供建造服務(wù)或發(fā)包給其他方情形下的會計處理 455 13.2.2　提供多項服務(wù)時，如何依據(jù)履約義務(wù)進行分攤 457 13.2.3　PPP項目資產(chǎn)的建造過程中發(fā)生的借款費用的會計處理 458 13.2.4　PPP項目資產(chǎn)的建造過程中發(fā)生的借款費用的會計處理 460 13.2.5　在項目運營期間，應(yīng)收款項的確認 464 13.2.6　社會資本方不得將第14號解釋規(guī)定的PPP項目資產(chǎn)確認為其固定資產(chǎn) 469 13.2.7　社會資本方根據(jù)PPP項目合同，自政府方取得其他資產(chǎn)，不作為政府補助 469 13.2.8　PPP項目資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，確認與運營服務(wù)相關(guān)的收入 470 13.2.9　社會資本方根據(jù)PPP項目合同而提供的服務(wù)不構(gòu)成單項履約義務(wù)的會計處理 470 13.3　PPP項目的附注披露 472 13.4　PPP項目的新舊銜接 472 第3部分 會計報表編制 第14章　企業(yè)財務(wù)會計報告 14.1 財務(wù)會計報告概述 473 14.1.1 財務(wù)會計報告的概念及作用 473 14.1.2 財務(wù)會計報告的內(nèi)容 473 14.2 資產(chǎn)負債表 476 14.2.1 資產(chǎn)負債表的概念 476 14.2.2 資產(chǎn)負債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 477 14.2.3 資產(chǎn)負債表的填列方法 479 14.2.4 資產(chǎn)負債表填制示例 485 14.3 利潤表 489 14.3.1 利潤表的內(nèi)容 489 14.3.2 利潤表的作用 491 14.3.3 利潤表的結(jié)構(gòu) 491 14.3.4 利潤表的填列方法 492 14.3.5 利潤表編制舉例 494 14.4 現(xiàn)金流量表 496 14.4.1 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 496 14.4.2 現(xiàn)金流量表的作用 498 14.4.3 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 498 14.4.4 現(xiàn)金流量表的填列方法 498 14.4.5 現(xiàn)金流量表的編制方法 500 14.4.6 現(xiàn)金流量表編制舉例 501 14.5 所有者權(quán)益變動表 503 14.5.1 所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu) 503 14.5.2 所有者權(quán)益變動表的填列方法 506 14.5.3 所有者權(quán)益變動表的編制示例 506 14.6 附注 509 14.6.1 報表附注包含的主要內(nèi)容 509 14.6.2 報表重要項目的說明 510