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本書以《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》為指導(dǎo)，結(jié)合以發(fā)票電子化改革進(jìn)行講解，解析智慧稅務(wù)數(shù)字管稅下金稅四期（發(fā)票電子化）背后的稅務(wù)風(fēng)險，作者也將近5年來全國各地粉絲的財稅疑難問題進(jìn)行整理，并根據(jù)政策配案例解析，主要涉及企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅、財產(chǎn)行為稅等實(shí)務(wù)中的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。還涉及到業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險管理，比如合同涉稅指標(biāo)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓指標(biāo)、重組指標(biāo)、虛開發(fā)票指標(biāo)、破產(chǎn)指標(biāo)等。全書以一問一答一案例的形式展開編寫。內(nèi)容突出實(shí)用、實(shí)務(wù)，方便納稅人在金稅四期管控下找到自已對號關(guān)注的問題。

前言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展，中國稅收征管已進(jìn)入信息化階段，啟動并完成了金稅工程三期建設(shè)，逐步實(shí)現(xiàn)了大部分稅收征管和服務(wù)網(wǎng)絡(luò)化。當(dāng)前，國家稅務(wù)總局正以發(fā)票全領(lǐng)域、全環(huán)節(jié)、全要素電子化改革為突破口，全面啟動實(shí)施金稅工程四期建設(shè)，持續(xù)拓展稅收大數(shù)據(jù)資源，深入推進(jìn)內(nèi)外部涉稅數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下數(shù)據(jù)有機(jī)貫通。比如，對發(fā)票所記載的貨物和服務(wù)交易對象、品名、價格、金額、流向等信息進(jìn)行交叉比對、關(guān)聯(lián)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)涉稅風(fēng)險并快速應(yīng)對，倍增稅收征管效能，目前利用發(fā)票核查風(fēng)險的準(zhǔn)確率已超過90%。國家稅務(wù)總局依托數(shù)字化驅(qū)動稅收征管方式變革，從而實(shí)現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化。隨著信息技術(shù)的發(fā)展及持續(xù)深入的應(yīng)用，中國的稅收征管方式將會不斷實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展。

在不久的將來，納稅人將會在國家稅務(wù)總局智慧稅務(wù)的引領(lǐng)下實(shí)現(xiàn)自動算稅。國家稅務(wù)總局將利用企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)等大數(shù)據(jù)，依照稅法制度規(guī)定，依托新的算法，逐步實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)自動提取數(shù)據(jù)、自動計算稅額、自動生成申報，經(jīng)納稅人確認(rèn)或補(bǔ)正后即可線上提交。這將大幅減輕納稅人辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)，但我們也應(yīng)該清醒地認(rèn)識到減負(fù)的同時，納稅人也會提高對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)判能力，這對每一位企業(yè)稅務(wù)從業(yè)者提出了新的要求和挑戰(zhàn)。

今后5年，國家稅務(wù)總局將打造無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控的稅務(wù)執(zhí)法新體系，線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋的稅費(fèi)服務(wù)新體系，以及以雙隨機(jī)、一公開監(jiān)管、互聯(lián)網(wǎng)＋監(jiān)管為基本手段，以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充，以信用＋風(fēng)險監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系。大數(shù)據(jù)的深度應(yīng)用必將帶來稅收征管效能的大幅提升。中國稅收征管已經(jīng)歷了經(jīng)驗(yàn)管稅和以票管稅兩個時期，正在向以數(shù)治稅時期邁進(jìn)。對法人稅費(fèi)信息一戶式、自然人稅費(fèi)信息一人式智能歸集，可實(shí)現(xiàn)對同一企業(yè)或個人不同時期、不同稅種、不同費(fèi)種之間，以及同規(guī)模同類型企業(yè)或個人之間稅費(fèi)匹配等情況的自動分析和監(jiān)控。

由此可以得知，所有稅收征管改革的宏觀信息都指向了同一個事實(shí)，那就是一個真正的稅務(wù)合規(guī)時代已經(jīng)開啟。國家稅務(wù)總局利用信息化手段能極大地監(jiān)控納稅人的經(jīng)營行為，覆蓋納稅人的經(jīng)營流程。企業(yè)的納稅風(fēng)險管理已經(jīng)迫在眉睫。鑒于此，筆者從近年來全國巡講中、稅海敏說微信視頻號以及在全國各大城市日常線上線下授課過程中，歸類整理了學(xué)員、讀者提出的在金稅四期數(shù)據(jù)全面管控下的經(jīng)典高頻問題，編寫了這本在當(dāng)前實(shí)務(wù)工作中具有指導(dǎo)意義的書籍。同時，本書也包括國家稅務(wù)總局部分權(quán)威且具有指導(dǎo)意義的答疑精華，以及部分省市級稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)脫敏后的不公開政策規(guī)定等內(nèi)容。

本書的編寫得到了陳巍、王光昌、楊青、刑肖肖等朋友以及李英同學(xué)的幫助，他們非常認(rèn)真細(xì)致地對我在朋友圈里向?qū)W員、讀者答疑的截圖進(jìn)行了編排整理，在此一并感謝！

焚膏油以繼晷，恒兀兀以窮年。在稅收政策頻繁變動的今天，在稅收大數(shù)據(jù)全面布局的今天，我們唯有兢兢業(yè)業(yè)、深度學(xué)習(xí)，在合規(guī)框架內(nèi)做事，才有可能讓個人及企業(yè)得到發(fā)展。本書旨在從答疑中指導(dǎo)實(shí)務(wù)、從實(shí)務(wù)中規(guī)劃業(yè)務(wù)，從而降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化企業(yè)實(shí)際稅負(fù)。

安得稅法通俗解，大庇天下會計俱歡顏！希望本書能給各位讀者帶來一定的收獲。由于編者水平有限，書中難免有疏漏之處，敬請批評指正!

韓海敏

2021年11月8日22點(diǎn)于杭州

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