目 錄 第　1 章 建筑施工企業(yè)會計和稅務(wù)實務(wù)處理概述 1.1　建筑施工企業(yè)的界定和特點　1 1.1.1　建筑施工企業(yè)的界定　1 1.1.2　建筑施工企業(yè)的特點　2 1.1.3　建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營流程和生產(chǎn)模式特點　5 1.2　我國建筑施工企業(yè)的財稅法規(guī)體系　7 1.2.1　現(xiàn)行的實體法體系　7 1.2.2　現(xiàn)行的程序法體系　9 1.3　建筑施工企業(yè)的基礎(chǔ)財稅知識　12 1.3.1　建筑施工企業(yè)會計基礎(chǔ)工作　12 1.3.2　建筑施工企業(yè)會計核算特點　13 1.3.3　建筑施工企業(yè)的基礎(chǔ)稅務(wù)知識　14 第　2 章 合同簽訂環(huán)節(jié)的會計和稅務(wù)實務(wù) 2.1　涉稅概述　22 2.2　應納稅額的計算　23 2.2.1　納稅義務(wù)人　23 2.2.2　稅目和稅率　24 2.2.3　計算方法　25 2.3　征收管理　26 2.3.1　納稅和征稅方法　26 2.3.2　納稅地點　29 2.3.3　納稅環(huán)節(jié)　29 2.3.4　管理與處罰　29 2.3.5　印花稅的會計處理　33 2.3.6　印花稅稅收優(yōu)惠　33 2.4　典型問題探討　35 2.5　合同簽訂環(huán)節(jié)的會計處理　43 2.5.1　簽訂租賃合同的會計處理　43 2.5.2　簽訂分包合同的會計處理　56 2.5.3　簽訂借款合同的會計處理　63 第3　章 建造合同準則的運用 3.1　建造合同概述　73 3.1.1　合同分立　74 3.1.2　合同合并　75 3.1.3　追加資產(chǎn)的建造　75 3.2　建造合同成本稅前扣除要求　76 3.2.1　建造合同成本的組成　76 3.2.2　稅前扣除基本原則　79 3.2.3　材料費用　82 3.2.4　人工費用　82 3.2.5　機械使用費　85 3.3　建造合同的會計處理　91 3.3.1　建造合同的收入與成本　91 3.3.2　建造合同收入成本核算應設(shè)置的相關(guān)會計科目及 會計處理　93 3.3.3　建造合同收入的確認和計量　97 3.3.4　建造合同的成本確認與計量　113 第4　章 征地拆遷環(huán)節(jié)的會計和稅務(wù)實務(wù) 4.1　征地拆遷的相關(guān)政策　117 4.1.1　土地的所有制　117 4.1.2　拆遷基本程序　117 4.1.3　拆遷政策　118 4.1.4　征收土地的程序　119 4.1.5　征收土地的補償　120 4.1.6　建設(shè)項目施工臨時使用土地的補償　121 4.2　征地拆遷或施工過程中占用耕地的涉稅問題　121 4.2.1　耕地占用稅的特點　121 4.2.2　納稅義務(wù)人和征稅范圍　122 4.2.3　應納稅額的計算　122 4.2.4　征收管理　123 4.3　征地拆遷過程中涉及的其他稅務(wù)處理　123 4.3.1　拆遷主體與征收主體增值稅處理　123 4.3.2　城市房屋拆遷被征收人的個人所得稅處理　124 4.3.3　被征收人取得安置房屋后銷售如何征收個人所得稅　125 4.3.4　城市房屋拆遷補償費如何計入土地增值稅扣除項目　130 4.3.5　取得拆遷補償房屋如何計征契稅　130 4.3.6　城市房屋拆遷補償費企業(yè)所得稅處理　131 4.4　征地拆遷環(huán)節(jié)的稅收優(yōu)惠　132 4.4.1　耕地占用稅優(yōu)惠　132 4.4.2　土地增值稅優(yōu)惠　133 4.4.3　契稅優(yōu)惠　135 4.4.4　企業(yè)所得稅優(yōu)惠　137 4.5　典型問題探討　137 4.6　工程成本的會計處理　140 4.6.1　工程成本概述　140 4.6.2　工程成本核算　142 4.6.3　工程成本結(jié)算　150 4.6.4　扣款項目的管理與核算　154 第5　章 采銷及工程款收取環(huán)節(jié)的會計和稅務(wù)實務(wù) 5.1　涉稅概述　156 5.1.1　增值稅概述　156 5.1.2　資源稅概述　192 5.1.3　車輛購置稅概述　197 5.2　采購環(huán)節(jié)涉及的稅務(wù)處理　200 5.2.1　常見建材產(chǎn)品的增值稅政策　200 5.2.2　建筑用砂石涉及的資源稅及其管理　201 5.2.3　采購車輛環(huán)節(jié)涉稅處理　202 5.3　出售固定資產(chǎn)或廢舊物資的增值稅政策　204 5.3.1　適用稅率及稅額計算　204 5.3.2　發(fā)票處理　204 5.3.3　納稅地點　205 5.4　典型問題探討　205 5.5　采銷環(huán)節(jié)的會計處理　206 5.5.1　材料物資采購核算　206 5.5.2　固定資產(chǎn)會計核算　232 5.5.3　無形資產(chǎn)會計核算　248 第6　章 財產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的會計和稅務(wù)實務(wù) 6.1　財產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的稅收處理　255 6.1.1　房產(chǎn)使用環(huán)節(jié)　255 6.1.2　城鎮(zhèn)土地使用環(huán)節(jié)　262 6.1.3　車船使用環(huán)節(jié)　268 6.1.4　勞務(wù)用工環(huán)節(jié)概述　274 6.1.5　勞務(wù)用工環(huán)節(jié)應稅所得的范圍　284 6.1.6　典型問題探討　304 6.2　財產(chǎn)和勞務(wù)使用環(huán)節(jié)的會計處理　318 6.2.1　職工薪酬的會計核算　318 6.2.2　臨時設(shè)施的會計核算　336 第7　章 建筑施工企業(yè)的利潤核算 7.1　利潤的構(gòu)成　343 7.1.1　營業(yè)利潤　343 7.1.2　利潤總額　344 7.1.3　凈利潤　344 7.2　其他業(yè)務(wù)的核算　344 7.2.1　其他業(yè)務(wù)的內(nèi)容　344 7.2.2　科目設(shè)置　344 7.2.3　賬務(wù)處理　344 7.3　營業(yè)外收支的核算　346 7.3.1　營業(yè)外收入的核算　346 7.3.2　營業(yè)外支出的核算　348 7.4　政府補助的核算　351 7.4.1　政府補助的定義及主要形式　351 7.4.2　政府補助的分類　352 7.4.3　政府補助的賬務(wù)處理　352 7.5　本年利潤的核算　355 7.5.1　科目設(shè)置　355 7.5.2　賬務(wù)處理　356 第8　章 建筑施工企業(yè)的財務(wù)報表列報 8.1　資產(chǎn)負債表　358 8.1.1　資產(chǎn)負債表內(nèi)容與結(jié)構(gòu)　358 8.1.2　資產(chǎn)負債表特殊項目的列報　360 8.2　資產(chǎn)負債表　361 8.2.1　年初余額的填列方法　361 8.2.2　期末余額的填列方法　361 8.2.3　資產(chǎn)項目的填列說明　364 8.2.4　負債項目的填列說明　367 8.2.5　所有者權(quán)益項目的填列說明　368 8.3　利潤表　369 8.3.1　利潤表的列報　371 8.3.2　利潤表的填列說明　371 8.4　現(xiàn)金流量表　374 8.4.1　現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)　376 8.4.2　現(xiàn)金流量的列報　376 8.4.3　現(xiàn)金流量表的填列方法　379 8.4.4　現(xiàn)金流量表附注的編制　385 8.5　所有者權(quán)益變動表　389 8.5.1　所有者權(quán)益變動表各項目列報說明　390 8.5.2　上年金額欄的填列方法　391 8.5.3　本年金額欄的填列方法　392 8.6　附注　392 8.7　關(guān)聯(lián)方的披露　394 第9　章 建筑施工企業(yè)的重組清算環(huán)節(jié)的稅務(wù)實務(wù) 9.1　重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理　397 9.1.1　企業(yè)重組的概念及類型　397 9.1.2　股權(quán)支付和非股權(quán)支付的概念　399 9.1.3　重組日的確定　399 9.1.4　一般性稅務(wù)處理　400 9.1.5　特殊性稅務(wù)處理　402 9.1.6　境內(nèi)外企業(yè)間發(fā)生的股權(quán)和資產(chǎn)收購交易　407 9.1.7　企業(yè)重組后的稅收優(yōu)惠承繼　412 9.1.8　企業(yè)重組備案　413 9.1.9　企業(yè)改制重組中的印花稅問題　415 9.2　清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理　416 9.2.1　清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理的概念　416 9.2.2　企業(yè)清算的三種情形　416 9.2.3　企業(yè)清算的時限規(guī)定　417 9.2.4　企業(yè)清算財產(chǎn)的處理　417 9.2.5　企業(yè)清算的企業(yè)所得稅處理內(nèi)容　418 9.2.6　企業(yè)清算所得的計算和分配　418 9.3　典型問題探討　419 第　10 章 建筑施工企業(yè)合并的會計實務(wù) 10.1　企業(yè)合并　423 10.1.1　企業(yè)合并概述　423 10.1.2　同一控制下的企業(yè)合并　424 10.1.3　非同一控制下的企業(yè)合并　427 10.2　合并財務(wù)報表　435 10.2.1　合并財務(wù)報表概述　435 10.2.2　合并范圍的確定　436 10.2.3　合并財務(wù)報表的編制　438 10.2.4　長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理　440 10.2.5　內(nèi)部商品交易的合并處理　452 10.2.6　內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理　459 10.2.7　所得稅會計相關(guān)的合并處理　466 第　11 章 建筑施工企業(yè)所得稅政策實踐 11.1　企業(yè)所得稅征管的一般規(guī)定　470 11.1.1　企業(yè)所得稅預繳的一般規(guī)定　470 11.1.2　建筑施工企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠　474 11.2　企業(yè)所得稅稅前扣除原則、范圍和憑證管理　477 11.2.1　企業(yè)所得稅稅前扣除原則　477 11.2.2　企業(yè)所得稅稅前扣除范圍　481 11.2.3　企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理　518 11.3　特別納稅調(diào)整　524 11.3.1　關(guān)聯(lián)申報　524 11.3.2　同期資料管理　527 11.3.3　轉(zhuǎn)讓定價方法　532 11.3.4　預約定價安排管理　536 11.3.5　成本分攤協(xié)議管理　537 11.3.6　受控外國企業(yè)管理　539 11.3.7　資本弱化管理　540 11.3.8　一般反避稅管理　541 11.4　企業(yè)所得稅匯算清繳　542 11.4.1　企業(yè)所得稅匯算清繳的基本政策　542 11.4.2　居民納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表　545 11.4.3　居民納稅人企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報要點　547 11.5　典型問題探討　547