稅收的概念


稅收，是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，由國(guó)家按照法律規(guī)定，強(qiáng)制地、固定地、無(wú)償?shù)貐⑴c社


;


會(huì)產(chǎn)品分配，以取得財(cái)政收入的一種分配方式。關(guān)于稅收的概念，可以從以下幾個(gè)方面來(lái)理解：


pan style="font-family:微軟雅黑">征稅的目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要


國(guó)家征稅的根本目的是為了滿(mǎn)足社會(huì)公共需要。社會(huì)公共需要一括國(guó)防、外交行政管理、興修水利、交通等基礎(chǔ)設(shè)施；舉辦文化、教育、衛(wèi)生、社會(huì)保障等公共事業(yè)。國(guó)家作為社會(huì)管理者和非物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)．社會(huì)公共需要只能由其通過(guò)征稅的方式來(lái)滿(mǎn)足。


2稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力實(shí)現(xiàn)的特定分配關(guān)系


分配是解決社會(huì)產(chǎn)品歸誰(shuí)占有、歸誰(shuí)支配以及占有多少、支配多少的問(wèn)題。國(guó)家征稅的程，也是稅收分配實(shí)現(xiàn)的過(guò)程。在這一過(guò)程中，一部分社會(huì)產(chǎn)品由企業(yè)單位及個(gè)人所有轉(zhuǎn)變?yōu)閲?guó)家所有，從而改變了社會(huì)組織及成員各自占有的社會(huì)產(chǎn)品份額。因此，稅收的本質(zhì)是一種分配關(guān)系馬克思指出：“在我們面前有兩種權(quán)力：一種是財(cái)產(chǎn)權(quán)力，也是所有者的權(quán)力；另一種是政治權(quán)力，即國(guó)家的權(quán)力�！崩�如，國(guó)家從國(guó)有企業(yè)取得的利潤(rùn)分紅，是國(guó)家憑借其對(duì)國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)資料的所有權(quán)而取得的。與此不同的是，國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收分配的過(guò)程憑借的是國(guó)家政治權(quán)力而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力(生產(chǎn)資料所有權(quán))，這是一種超經(jīng)濟(jì)的分配。


3稅收分配的對(duì)象是國(guó)民收入


社產(chǎn)品是指社會(huì)各個(gè)物質(zhì)生產(chǎn)部門(mén)的勞動(dòng)者在時(shí)期內(nèi)(通常為一年)所生產(chǎn)出來(lái)的物質(zhì)資料和。社產(chǎn)品按其價(jià)值構(gòu)成，由不變資本價(jià)值c(即生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的生產(chǎn)資料的價(jià)值)、可變資本價(jià)值v(生產(chǎn)過(guò)程中所耗費(fèi)的活勞動(dòng)的價(jià)值．即工資)和剩余價(jià)值m(即利潤(rùn))組成。


國(guó)民收入是指一個(gè)國(guó)家在時(shí)期內(nèi)(通常為一年)物質(zhì)資料生產(chǎn)部門(mén)的勞動(dòng)者新創(chuàng)造的價(jià)值和，也是社產(chǎn)品的價(jià)值扣除用于補(bǔ)償消耗掉的生產(chǎn)資料價(jià)值的余額，即v+m。為了保證社會(huì)再生產(chǎn)的順利實(shí)現(xiàn)，稅收作為一種分配活動(dòng)，其分配對(duì)象只能是國(guó)民收入，即v+m。


4稅收具有無(wú)償、強(qiáng)制、固定三個(gè)形式特征


(pan style="font-family:微軟雅黑">無(wú)償。稅收的無(wú)償是指國(guó)家征稅以后，其收入成為國(guó)家所有，不再歸還納稅人，也不支付任何報(bào)酬。稅收的無(wú)償體現(xiàn)了稅收分配的本質(zhì)，是稅收“三”的核心。


(2)強(qiáng)制。稅收的強(qiáng)制是指國(guó)家依據(jù)法律征稅，而并非一種自愿交納，納稅人必須依法納稅，否則要受到法律的制裁。國(guó)家征稅的方式之所以是強(qiáng)制的，是由稅收的無(wú)償這種特殊分配形式?jīng)Q定的。


(3)固定。稅收的固定是指國(guó)家征稅以法律形式預(yù)先規(guī)定征收范圍和征收比例，主要表現(xiàn)為國(guó)家通過(guò)法律，把“對(duì)什么征、對(duì)誰(shuí)征和征多少”這些問(wèn)題，在征稅之前固定下來(lái)，便于征納雙方共同遵守。稅收的固定是由國(guó)家財(cái)政收入的需要所決定的。此外，稅收的固定也同強(qiáng)制相聯(lián)系。


稅收的三個(gè)特征是相互依存，相互決定的。征稅的無(wú)償，必然要求征稅方式的強(qiáng)制。強(qiáng)制是無(wú)償和固定得以實(shí)現(xiàn)的保證。國(guó)家財(cái)政的固定需要，決定了稅收必須具有固定特征，稅收的固定也是強(qiáng)制的必然結(jié)果。二．稅收的分類(lèi)


當(dāng)今世界，各國(guó)的稅收體系均是由許多不同的稅種構(gòu)成的，每個(gè)稅種都具有自身的特點(diǎn)能，但從某一特定的角度去分析，有些稅種具似的質(zhì)和特點(diǎn)，從而區(qū)別于其他稅種而形成單獨(dú)的“一類(lèi)”。


稅收分類(lèi)，是按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)稅收制度中質(zhì)相同或的稅行的歸并和綜合，是研究和評(píng)價(jià)稅收制度的重要方法。目前，對(duì)稅行分類(lèi)的標(biāo)準(zhǔn)和方法很多．比較典型的有：


pan style="font-family:微軟雅黑">根據(jù)征稅對(duì)象分類(lèi)


根據(jù)征稅對(duì)象的不同，稅收可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅。這是重要、基本的分類(lèi)方法。


(pan style="font-family:微軟雅黑">流轉(zhuǎn)稅。流轉(zhuǎn)稅是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象而征收的一類(lèi)稅種。商品流轉(zhuǎn)額是指商品銷(xiāo)售收入額，非商品流轉(zhuǎn)額是指各種勞務(wù)收入額。流轉(zhuǎn)稅類(lèi)的基本特點(diǎn)是以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收，稅收收入不受成本費(fèi)用變化的影響，而對(duì)價(jià)格的變化較為敏感。流轉(zhuǎn)稅是我國(guó)的主體稅種。涉及的稅種很多，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于這類(lèi)稅收。


(2)所得稅。所得稅是以納稅人的“所得額”或者“收益額”為征稅對(duì)象而征收的一類(lèi)稅種�！八�得額”，又稱(chēng)“收益額”，具體是指納稅人收入減除各種成本費(fèi)用及其他扣除項(xiàng)目后的“應(yīng)納稅所得額”，所得稅的征收數(shù)量取決于“應(yīng)納稅所得額”，既收入有關(guān)，也與成本費(fèi)用有關(guān)。與流轉(zhuǎn)稅相比，所得稅的征收更加合理。我國(guó)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于這類(lèi)稅收。


(3)財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象而征收的一類(lèi)稅種。對(duì)財(cái)產(chǎn)課稅，更多地考慮到納稅人的負(fù)擔(dān)能力，有利于稅負(fù)和緩解財(cái)富分配不均的現(xiàn)象，有利于發(fā)展生產(chǎn)、限制消費(fèi)和合理利用資源。我國(guó)現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、資源稅等均屬于此類(lèi)稅收。


(4)行為稅。行為稅是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)某些特定目的，以納稅人的某些行為為課稅對(duì)象而征收的一類(lèi)稅種。國(guó)家開(kāi)征行為稅的主要目的是，根據(jù)時(shí)期的客觀需要，限制某些特定的行為．一般具有因事、因時(shí)制宜的特點(diǎn)。我國(guó)現(xiàn)行的印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等屬于此類(lèi)稅收。


2根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同分類(lèi)


根據(jù)稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)的不同．稅收可分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅。


(pan style="font-family:微軟雅黑">中央稅。中央稅是指稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于中央的稅收，又稱(chēng)“國(guó)稅”。一般情況下，屬于維護(hù)國(guó)家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的稅種為中央稅，如我國(guó)目前的關(guān)稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等。


(2)地方稅。地方稅是指稅收管理權(quán)和稅收收益權(quán)歸屬于地方的稅收，又稱(chēng)“地稅”。一般情況下，適合地方征收管理．稅源零星、分散，有利于調(diào)動(dòng)地方積極的稅種為地方稅。我國(guó)現(xiàn)行的地方稅主括營(yíng)業(yè)稅(不含鐵道部門(mén)、各銀行、各保公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅)、個(gè)人所得......