第 一部分 財務審計概述 1 第 一章 關于審計的“道”與“術” 2 第 一節(jié) 審計工作的意義是什么 3 第二節(jié) 審計工作應該怎么干 7 第二章 審計證據與審計程序 10 第 一節(jié) 得出審計結論要有依據 10 【案例2-1】得出審計結論應有證據的案例 10 第二節(jié) 審計證據和審計工作底稿 11 【案例2-2】關于審計證據相關性的案例 11 【案例2-3】關于審計證據可靠性的案例（1） 13 【案例2-4】關于審計證據可靠性的案例（2） 13 【案例2-5】關于審計證據充分性的案例 14 【案例2-6】關于審計證據重要性的案例 17 【案例2-7】關于審計工作底稿編制要求的案例 19 第三節(jié) 關于審計程序的認識 20 【案例2-8】關于檢查記錄和文件的案例 20 【案例2-9】關于存貨盤點的案例 25 【案例2-10】關于在建項目現場察看的案例 25 【案例2-11】關于觀察經濟活動的案例 27 【案例2-12】關于通過詢問得到審計線索的案例 28 【案例2-13】關于詢問不同人得出不同結論的案例 29 【案例2-14】關于將詢問結果用作審計證據的案例 30 【案例2-15】通過函證發(fā)現異常線索的案例 31 【案例2-16】函證程序缺失導致審計風險的案例 33 【案例2-17】不控制函證過程導致審計失敗的案例 33 【案例2-18】回函差異處理不當導致審計失敗的案例 34 【案例2-19】未回函事項處理不當導致審計失敗的案例 35 【案例2-20】重新執(zhí)行發(fā)現會計造假的案例 38 【案例2-21】通過分析程序發(fā)現異常的案例 39 【案例2-22】未利用分析程序發(fā)現異常導致審計失敗的案例 39 【案例2-23】北斗可參與審計 40 【案例2-24】渾水做空瑞幸咖啡的手段 41 第三章 良好管理的標準 44 【案例3-1】會計造假深層原因分析 44 第 一節(jié) 內部控制制度 46 第二節(jié) 與企業(yè)管理相關的其他制度 46 第四章 關聯方 47 第 一節(jié) 企業(yè)會計準則對關聯方的界定 47 第二節(jié) 會計和審計實踐中的誤區(qū) 48 【案例4-1】沒有家庭成員關系的關聯方 48 第二部分 風險評估 51 【案例】對基本情況了解的重要性 52 第五章 風險識別和評估 54 第 一節(jié) 風險識別和評估的概念 54 第二節(jié) 風險識別和評估的作用 54 【案例5-1】對被審計單位基本情況的了解是發(fā)現問題的突破口 55 第六章 對被審計單位及其環(huán)境的了解 57 第 一節(jié) 對行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素的了解 57 【案例6-1】對行業(yè)情況和競爭對手情況進行了解的案例 58 【案例6-2】了解法規(guī)要求對審計的影響（1） 60 【案例6-3】了解法規(guī)要求對審計的影響（2） 60 【案例6-4】根據對宏觀經濟狀況的了解，判斷審計異常 61 第二節(jié) 對所有權結構、治理結構、組織結構的了解 62 【案例6-5】了解被審計單位所有權結構對審計的影響 63 【案例6-6】金亞科技所有權結構對公司治理的影響 64 【案例6-7】綠大地所有權結構對公司治理的影響 64 【案例6-8】了解被審計單位治理結構對審計的影響 65 第三節(jié) 對經營活動的了解 66 【案例6-9】了解被審計單位主營業(yè)務性質對審計的影響 67 【案例6-10】了解被審計單位生產設施、倉庫等硬件設施對審計的影響 68 【案例6-11】通過了解被審計單位的主要客戶和供應商分析經營風險 69 第七章 通過對被審計單位的了解關注異常 71 第 一節(jié) 財務指標及會計信息的異常 71 第二節(jié) 非財務信息顯現出來的異常 74 第三節(jié) 其他異常 75 第三部分 舞弊的審計應對 77 第八章 審計與舞弊相關的責任 78 第 一節(jié) 財務報表審計與舞弊相關的責任 78 【案例8-1】財務報表審計中審計人員對發(fā)現舞弊的責任 78 第二節(jié) 其他專項審計與舞弊相關的責任 79 【案例8-2】其他專項審計中審計人員對發(fā)現舞弊的責任 79 第三節(jié) 與財務報表審計有關的舞弊概念 80 第四節(jié) 廣義的舞弊概念 81 第九章 應對舞弊的一般策略 82 第 一節(jié) 知識積累 82 【案例9-1】知識積累的重要性 82 【案例9-2】高精設備，難以識別的真相 83 第二節(jié) 了解被審計單位及其環(huán)境 83 第三節(jié) 風險評估程序和相關活動 84 第四節(jié) 恰當應對舞弊風險 86 【案例9-3】施工企業(yè)可能存在的會計制度錯誤 86 【案例9-4】被利用的套路 86 【案例9-5】對風險的無效應對 87 第十章 舞弊風險因素 89 第 一節(jié) 與編制虛假財務報告導致的錯報相關的舞弊風險因素 89 【案例10-1】A公司財務造假案 90 【案例10-2】JY科技財務造假案 91 【案例10-3】KM機床廠財務造假案 91 【案例10-4】YBT股份財務造假案 91 【案例10-5】瑞幸咖啡股東及高層的態(tài)度 93 【案例10-6】某企業(yè)管理層對內審與財務不重視的態(tài)度 94 第二節(jié) 與侵占資產導致的錯報相關的舞弊風險因素 95 【案例10-7】兄弟帶來的機會：“強悍”的保安 96 【案例10-8】從某基建審計項目中發(fā)現的資產侵占 96 【案例10-9】不許財務人員將賬做明白的領導 97 第三節(jié) 編制虛假財務報告與侵占資產的關系 98 【案例10-10】ZBW公司侵占資產案例 98 【案例10-11】KDCX公司挪用資產 98 第十一章 編制虛假財務報告舞弊風險的應對 99 第 一節(jié) 可能涉及舞弊的客戶與供應商的身份識別 99 【案例11-1】虛構法人客戶造假的案例 100 【案例11-2】虛構自然人客戶造假的案例 101 【案例11-3】KDX同時以關聯方及虛構客戶造假的案例 102 【案例11-4】通過隱蔽的關聯方實施舞弊的案例 102 【案例11-5】利用真實的客戶或供應商造假的案例 106 【案例11-6】YBT境外業(yè)務造假案 108 第二節(jié) 常見舞弊方式及審計應對 114 【案例11-7】虛構完工進度造假的案例 115 【案例11-8】TY股份虛假股權交易造假 119 【案例11-9】SLD電器自導自演的賠償戲 120 【案例11-10】費用不入賬或由關聯方承擔 122 【案例11-11】工程成本與成本費用的混淆 122 【案例11-12】壞賬準備計提不足 123 【案例11-13】費用推遲入賬調節(jié)利潤 123 【案例11-14】通過對業(yè)務的了解尋找審計突破口 124 【案例11-15】通過分析程序關注費用可能存在的異常 124 【案例11-16】非上市公司的關聯方交易侵占資產的案例 129 【案例11-17】上市公司未按規(guī)定披露關聯方交易的案例 129 【案例11-18】應該從銀行詢證函中發(fā)現的關聯方交易 131 【案例11-19】異常交易對關聯方交易審計結論的影響 131 【案例11-20】未及時披露及未在定期報告中披露重大訴訟和仲裁 132 【案例11-21】康得新不如實披露擔保情況 134 【案例11-22】銷售與融資的混淆 135 【案例11-23】舊設備清理成本與新設備購置成本的混淆 135 【案例11-24】并購標的公司在并購之前為滿足并購條件而舞弊的案例 137 【案例11-25】并購標的公司在并購之后為滿足業(yè)績承諾而舞弊的案例 137 【案例11-26】上市公司在并購中被標的公司詐騙的案例 137 【案例11-27】提前將子公司納入合并范圍調節(jié)利潤的案例 139 【案例11-28】國有資產流失的案例 140 【案例11-29】采用權益法核算長期股權投資基數錯誤的案例 141 【案例11-30】利用長期股權投資后續(xù)計量會計政策調節(jié)利潤的案例 142 財務審計實務指南 6 【案例11-31】CY農牧的巨額投資收益 142 【案例11-32】GSKG收購KYSJ、KYZY案例 144 第十二章 侵占資產舞弊風險的應對 146 第 一節(jié)　管理層凌駕于控制之上的舞弊 146 【案例12-1】下屬公司的真相（1） 148 【案例12-2】下屬公司的真相（2） 150 【案例12-3】從生產現場取得的突破（1） 151 【案例12-4】從生產現場取得的突破（2） 151 【案例12-5】業(yè)務人員訪談取得的突破 152 第二節(jié) 員工利用內部控制缺陷的舞弊 152 【案例12-6】從內部控制缺陷入手發(fā)現的“內賊” 153 【案例12-7】通過同一零件懸殊的購價發(fā)現貪污的案例 154 第四部分 主要業(yè)務循環(huán)審計 155 第十三章 銷售和收款循環(huán)審計 156 第 一節(jié) 審計目標 156 第二節(jié) 審計依據 157 第三節(jié) 審計內容 157 【案例13-1】從銷售收入造假延伸出來的問題 161 第四節(jié) 審計程序 162 【案例13-2】可以通過分析程序發(fā)現異常的案例 166 【案例13-3】現場訪談、觀察主要客戶的經營情況 167 【案例13-4】針對被審計單位特殊管理采取的審計程序 171 【案例13-5】通過應收賬款小細節(jié)發(fā)現的大問題 173 【案例13-6】應轉未轉預收賬款的案例 175 【案例13-7】預收賬款不完整的案例 175 【案例13-8】對特殊規(guī)定的關注 178 第十四章 采購和付款循環(huán)審計 180 第 一節(jié) 審計目標 180 第二節(jié) 審計依據 181 第三節(jié) 審計內容 181 第四節(jié) 審計程序 185 【案例14-1】通過了解基本情況發(fā)現采購公司造假的案例 189 【案例14-2】對特殊規(guī)定的關注 191 【案例14-3】虛列的技術研發(fā)費用 192 【案例14-4】虛列費用的案例 193 【案例14-5】虛列預付賬款的案例 195 第十五章 工程建設項目審計 199 第 一節(jié) 審計目標 199 第二節(jié) 審計依據 199 第三節(jié) 審計內容 200 第四節(jié) 審計程序與方法 204 【案例15-1】一年投資失敗項目的決策過程的案例 205 【案例15-2】XDD的在建工程 212 【案例15-3】WFSK的在建工程 212 第十六章 資金活動審計 213 第 一節(jié) 基本概念 213 第二節(jié) 審計目標 213 第三節(jié) 審計依據 213 第四節(jié) 審計內容 214 第五節(jié) 審計程序 220 【案例16-1】根據實際情況變通審計程序 230 【案例16-2】未達賬項中的文章 233 【案例16-3】康得新的貨幣資金問題分析 234 【案例16-4】與建設項目無關的貸款利息資本化 237 【案例16-5】對負債的隱藏 237 【案例16-6】真實的資金流后面的虛假業(yè)務 238 第五部分 審計報告及管理建議 239 第十七章 分析問題產生的根源 240 第 一節(jié) 可能導致問題的制度方面的原因 242 第二節(jié) 全面分析導致問題出現的各種深層原因 244 【案例17-1】追蹤現金流失的制度黑洞 244 【案例17-2】追蹤導致制度失靈的內部控制環(huán)境 245 【案例17-3】分析集團公司管理不足 248 第十八章 提出管理建議 249 第 一節(jié) 管理建議針對的對象應是內部控制缺陷 249 【案例18-1】管理建議的對象應該是什么 250 第二節(jié) 審計建議應該對內部控制缺陷導致的風險進行明確提示 251 【案例18-2】風險分析，讓建議容易被人接受 251 第三節(jié) 審計建議應該明確具體 251 【案例18-3】審計建議明確具體，方可執(zhí)行 252 第四節(jié) 審計建議應該適合被審計單位的具體情況，符合成本效益原則 253 【案例18-4】審計建議應該在成本效益和控制風險中做到平衡 253 第五節(jié) 針對管理層凌駕于控制之上的考慮 254 【案例18-5】管理層凌駕于控制之上的深層原因 254 第十九章 審計結論與審計報告 256 第 一節(jié) 一般審計報告的內容框架 257 第二節(jié) 審計報告主要內容解析 257 【案例19-1】審計報告引言段示例 258 【案例19-2】經濟責任審計報告“基本情況”部分示例 258 【案例19-3】竣工決算審計報告“基本情況”部分示例 259 【案例19-4】審計依據示例 260 【案例19-5】定量審計結論示例 261 【案例19-6】定性審計結論示例 262 【案例19-7】沒有充分依據的問題示例 265 【案例19-8】問題憑證與事實 265 第三節(jié) 審計報告撰寫注意事項 267