前　言

自1982年《憲法》確定實(shí)行審計(jì)監(jiān)督制度以來，中國(guó)審計(jì)事業(yè)已經(jīng)歷30多年的發(fā)展，審計(jì)理論研究和審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)不斷得到深化和豐富。其中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的建立和發(fā)展，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的必然產(chǎn)物，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任加以監(jiān)督的客觀需要。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的具體實(shí)施，始于1984年黑龍江省齊齊哈爾市的廠長(zhǎng)離任審計(jì)。1999年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》和《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》下發(fā)后，特別是2000年全國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作會(huì)議之后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更在全國(guó)全面推開，正在形成一種基本的審計(jì)制度。2010年10月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作深化發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。為規(guī)范我國(guó)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)署、國(guó)資委等國(guó)家機(jī)關(guān)也相繼頒布了不少有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的政策和法規(guī)。

2019年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，既強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，又貫徹“三個(gè)區(qū)分開來”要求，對(duì)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部管理監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責(zé)、擔(dān)當(dāng)作為，確保黨中央令行禁止，具有更為重要的意義。

正因?yàn)榻?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革的進(jìn)程逐步發(fā)展起來的，它已不僅僅是國(guó)家審計(jì)的一個(gè)不可或缺的組成部分，也是廣大內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)人員所共同面臨的一項(xiàng)長(zhǎng)期光榮而艱巨的任務(wù)。

中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所自成立以來，始終將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作為業(yè)務(wù)發(fā)展的重中之重，長(zhǎng)期致力于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)實(shí)踐和理論探索，形成了自身獨(dú)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)特色和優(yōu)勢(shì)。

中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所先后承接過國(guó)資委組織的中國(guó)化學(xué)工程、中國(guó)海誠(chéng)、中旅集團(tuán)、中煤集團(tuán)、國(guó)機(jī)集團(tuán)、中出服集團(tuán)、中化集團(tuán)等中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；參與過審計(jì)機(jī)關(guān)組織的中石化、中石油、國(guó)電、國(guó)投、中國(guó)移動(dòng)、聯(lián)通等企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；受托實(shí)施過航天科工、航天科技、兵器集團(tuán)、中冶集團(tuán)所屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。中天恒正是通過這種大量實(shí)踐，不斷地積累起了豐富而又彌足珍貴的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

特別是這些年里，中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所在強(qiáng)調(diào)實(shí)踐的同時(shí)，為了向客戶提供增值服務(wù)，成立了專門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題組，參與過國(guó)資委組織的經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效評(píng)價(jià)等課題研究，并有幸參加了國(guó)資委《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理辦法》、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指南》等制度、指南的研討和制定工作，出版了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)系列叢書，編制了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)常見問題及對(duì)策資料庫，形成了一系列具有可操作性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作模板，具備了一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)理論基礎(chǔ)。并在此基礎(chǔ)上，通過對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)反復(fù)進(jìn)行系統(tǒng)分析、歸納和分類，并對(duì)部分審計(jì)機(jī)關(guān)所發(fā)布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)公告（報(bào)告）進(jìn)行長(zhǎng)期、持續(xù)跟蹤整理和深入研究后，最終才逐漸形成了這些帶有一定階段性、具有一定典型意義的案例。

為感謝廣大客戶的厚愛，為更好地適應(yīng)基于新規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，中天恒首先由其3C框架經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題組，反復(fù)學(xué)習(xí)研究經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新規(guī)，用這些20多年積累起的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)踐和理論研究成果，編撰出了《中天恒3C基于新規(guī)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整合框架》（以下簡(jiǎn)稱《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整合框架》）及其實(shí)務(wù)指南和案例庫。并在此基礎(chǔ)上，經(jīng)過刪繁就簡(jiǎn)，精選其中相對(duì)經(jīng)典的案例，編寫成了這本《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)操作案例分析》。

本書主要包括經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、評(píng)價(jià)、報(bào)告全流程操作案例分析，政策決策、規(guī)劃政策、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、財(cái)政財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定、黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定、治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制、境外資產(chǎn)管理等審計(jì)實(shí)務(wù)操作案例分析。

本書嚴(yán)格遵循《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》及各個(gè)相關(guān)規(guī)定，匯聚了中天恒20多年經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)域豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并廣泛借鑒了國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的最佳實(shí)踐，具有以下特點(diǎn)：

一是新穎性。本書依據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》和中天恒最新研究成果《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)整合框架》編制，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)探索了方針政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定、境外資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)新實(shí)務(wù)，力求體現(xiàn)新穎性。這些新型審計(jì)實(shí)務(wù)本身就具有開拓性，如何操作更是審計(jì)工作的難點(diǎn)，對(duì)其操作進(jìn)行系統(tǒng)的案例分析具有創(chuàng)新性。

二是操作性。本書對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施、評(píng)價(jià)、報(bào)告全流程，用豐富的真實(shí)案例進(jìn)行系統(tǒng)操作分析，對(duì)政策和決策部署、發(fā)展規(guī)劃和政策措施、重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范、民生保障和改善、生態(tài)文明建設(shè)、執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定、境外資產(chǎn)管理等審計(jì)實(shí)務(wù)通過案例的形式進(jìn)行全面分析，便于審計(jì)人員在實(shí)踐中即學(xué)即套用，力求體現(xiàn)操作性。

三是全面性。本書以地方黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部、黨政工作部門等主要領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人員3類審計(jì)對(duì)象為視角，特別精心選用了省長(zhǎng)（部長(zhǎng)）、廳長(zhǎng)（局長(zhǎng)）、縣長(zhǎng)（處長(zhǎng)）、鎮(zhèn)長(zhǎng)（科長(zhǎng)）、校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）、企業(yè)負(fù)責(zé)人等經(jīng)典經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例來分析，涉及行政、事業(yè)單位和企業(yè)，力求體現(xiàn)全面性。

本書是廣大審計(jì)人員自我提升和開展審計(jì)工作的工具書，對(duì)黨政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)負(fù)責(zé)人備戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)也具有很強(qiáng)的借鑒意義。

這里特別對(duì)提供數(shù)以千計(jì)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例的審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)及其人員，表示敬意和感謝。有些案例，比如省長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例，再如鎮(zhèn)長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例和醫(yī)院經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)案例等，都是很難得的。正因?yàn)殡y得，更應(yīng)感謝這些來自實(shí)踐第一線的豐富積累！當(dāng)然，出于保密要求，本書在進(jìn)行案例分析時(shí)，均對(duì)名稱等進(jìn)行了更換，務(wù)請(qǐng)不要對(duì)號(hào)入座。

本書雖然力求體現(xiàn)新穎性、操作性和全面性，但限于我們的認(rèn)識(shí)水平和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，錯(cuò)誤在所難免，且隨著時(shí)間的推移，相信會(huì)有更好的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相關(guān)案例不斷涌現(xiàn)，我們真誠(chéng)希望廣大讀者不吝指正，以便我們?cè)诮窈蠊ぷ髦幸约氨緯�再版時(shí)進(jìn)一步完善和修訂。

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中天恒3C框架經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課題組

2020年5月