譯者序 


進入21世紀以來，國內(nèi)外上市公司層出不窮、花樣翻新的財務(wù)舞弊和審計丑聞屢屢成為財經(jīng)媒體的報道熱點，會計行業(yè)的公信力備受質(zhì)疑，這一切都促使人們努力尋找提升注冊會計師行業(yè)價值的可行路徑。 
本書通過梳理審計技術(shù)和審計程序的發(fā)展歷程，提供了一個新穎的研究視角，形成了較具說服力的研究發(fā)現(xiàn)，有助于深入了解審計丑聞頻發(fā)的原因以及現(xiàn)行注冊會計師審計制度的弊端，這些貢獻使得本書成為一部發(fā)人深省的佳作。 
本書詳細探討了英國注冊會計師審計技術(shù)在一個多世紀里的發(fā)展歷程，包括風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�、�?nèi)部控制審計、賬項基礎(chǔ)審計、審計計劃、審計抽樣、審計技術(shù)等的歷史流變。可以看到，注冊會計師審計之所以陷入當(dāng)今之困局，一個重要原因是審計理論在過去的40年里發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變。尤其是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷葘徲嬂碚撔纬梢詠�，審計程序和審計技術(shù)轉(zhuǎn)向側(cè)重進行分析和估計，而不再注重收集證據(jù)和復(fù)核事實。其結(jié)果是，注冊會計師審計越來越依賴于主觀判斷，而不是建基于客觀事實之上。本書指出，發(fā)生上述重大轉(zhuǎn)變的時代背景是，會計師事務(wù)所面對日益殘酷的同業(yè)競爭和日漸高漲的人員薪酬，只好試圖通過壓縮審計工作量來降低審計報價，從而贏取規(guī)模日漸增長的公眾公司的委托業(yè)務(wù)。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬊『贸蔀槠涔诿崽没实慕杩凇?nbsp;
本書的特色主要體現(xiàn)在以下三個方面。 
第一，本書基于審計程序發(fā)展演變的史料和案例，生動地剖析了注冊會計師審計的主觀性，揭示了注冊會計師審計陷入困局的根本原因，對流行的審計理論主張進行了辯證分析。本書提出，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�、重要性水平等審計概念雖然看似時髦而科學(xué)，但其實算不上理論創(chuàng)新。究其本質(zhì)，仍然依賴于最古老的審計工具——主觀判斷。本書還提出，分析性復(fù)核雖然聽起來很新穎，但在實踐中仍然是主觀意志的產(chǎn)物。會計師事務(wù)所開發(fā)的分析性復(fù)核模型大多非常簡單，并非十分科學(xué)的、能夠精準識別錯誤的定量模型，通常還是依賴注冊會計師的經(jīng)驗進行判斷。雖然流行的審計理論較多地使用了統(tǒng)計學(xué)的相關(guān)理念和工具，但審計實踐中其實很少采用統(tǒng)計分析技術(shù)。 
第二，本書通過實務(wù)調(diào)研、訪談等方式，收集了注冊會計師行業(yè)的諸多一手實踐素材，刻畫了注冊會計師審計實踐的真實狀況，為學(xué)術(shù)論證提供了扎實的證據(jù)基礎(chǔ)。作者踏實的研究態(tài)度和嚴謹?shù)难芯糠椒�，值得業(yè)界學(xué)習(xí)和借鑒。眾所周知，審計史在會計學(xué)術(shù)界很少受到關(guān)注，主要原因在于研究資料的匱乏。正如作者提到的，研究者往往會對注冊會計師所宣稱的想法或做法偏聽偏信，而很少去實地調(diào)查注冊會計師究竟做了什么，是怎么做的。 
第三，本書對審計理論進行了顛覆性的重構(gòu)，特別適合業(yè)界人士用于更新審計知識。對于初學(xué)者來說，本書更是建立了穿越迷霧的燈塔。讀者完全不用再為審計教材中晦澀難懂的古怪術(shù)語和奇特概念而煩惱，可以直接看到審計工作的真實面貌。 
《審計簡史》是“會計學(xué)原論”系列譯著之一。該書英文版是最近20年我在創(chuàng)作《會計制度與經(jīng)濟發(fā)展》《法律制度與會計規(guī)則》《會計規(guī)則的由來》等“會計學(xué)原論”系列著作的過程中，所查閱的數(shù)以百計的英文著作中最令人印象深刻的佳作之一。2011年6月系列著作初稿成型后不久，我就受國家留學(xué)基金管理委員會和中國人民大學(xué)資助，赴哥倫比亞大學(xué)做訪問學(xué)者。其間不無遺憾地發(fā)現(xiàn)，有很多國外的優(yōu)秀學(xué)術(shù)著作都被我國學(xué)術(shù)界有意無意地忽略了（這有可能是當(dāng)前流行的量化科研考核制度的負面作用）。我覺得這本史料豐富、證據(jù)扎實的佳作對我國會計界同仁、非會計專業(yè)的高級管理人員具有一定的參考價值，于是向中國人民大學(xué)出版社推薦了此書。 
本書的翻譯工作由我和中國人民大學(xué)商學(xué)院會計學(xué)博士畢業(yè)生莫彩華同學(xué)共同完成。莫彩華同學(xué)在本科、碩士、博士期間一直專注于學(xué)習(xí)和鉆研會計學(xué)和審計學(xué)基礎(chǔ)理論，他積極地申請參與翻譯本書。我樂于看到青年學(xué)子能夠深入探尋學(xué)科基礎(chǔ)理論和學(xué)科史，所以欣然邀請他參與了本書的翻譯工作。 
中國人民大學(xué)出版社積極協(xié)助我們聯(lián)絡(luò)本書版權(quán)，副總編輯于波、財會分社社長李文重為本書順利翻譯出版做了大量工作，在此深表謝忱。潘一彬、吳晶晶、尤希琦等中國人民大學(xué)商學(xué)院“會計學(xué)原論”研究組成員參與了本書的校對工作并提出了不少中肯建議，在此一并表示感謝。 
當(dāng)然，限于譯者的識見和能力，謬誤在所難免，敬請讀者不吝指正。 


周華 
2020年1月于哥倫比亞大學(xué)致謝