對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“見(jiàn)物不見(jiàn)人”的批評(píng)已經(jīng)很多年了，但“見(jiàn)物不見(jiàn)人”的現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)卻沒(méi)有多少改變。這一方面是由于社會(huì)尚未發(fā)展到必須促使現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)發(fā)生改變的程度，另一方面則是沒(méi)有找到使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“見(jiàn)物又見(jiàn)人”的方法。
　　財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展進(jìn)化的。正如郭道揚(yáng)在其發(fā)表于《會(huì)計(jì)研究》上的論文“論產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)觀與產(chǎn)權(quán)會(huì)計(jì)變革”中所指出的：“會(huì)計(jì)是維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)領(lǐng)域產(chǎn)權(quán)主體之間利益公平的一種制度安排，而且產(chǎn)權(quán)的社會(huì)化程度越高，會(huì)計(jì)對(duì)產(chǎn)權(quán)所進(jìn)行的反映和控制便越是具有關(guān)鍵性的作用�！痹谏鐣�(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展由物質(zhì)資源起主要的決定性作用的時(shí)代，會(huì)計(jì)所要維護(hù)的當(dāng)然也只能是物質(zhì)資源提供者的產(chǎn)權(quán)。后來(lái)，隨著技術(shù)進(jìn)步的加快和技術(shù)手段在社會(huì)生產(chǎn)中的作用越來(lái)越凸顯，會(huì)計(jì)開(kāi)始增加對(duì)技術(shù)投資者產(chǎn)權(quán)的核算與保障。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代到來(lái)以后，隨著掌握了現(xiàn)代科技知識(shí)的勞動(dòng)者在社會(huì)生產(chǎn)中所起的作用越來(lái)越大，會(huì)計(jì)也在試圖做出改變，以便能夠核算和維護(hù)勞務(wù)要素提供者的經(jīng)濟(jì)利益，如支持員工持股計(jì)劃、增加股權(quán)支付的核算等。但這些改變尚是局部的、不系統(tǒng)的，還沒(méi)有達(dá)到有效協(xié)調(diào)各生產(chǎn)要素提供者利益公平的要求�？梢哉f(shuō)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)一步維護(hù)所有生產(chǎn)要素提供者的經(jīng)濟(jì)利益提出了更高的要求（雖然還沒(méi)有達(dá)到使現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)必須改變的必然性條件），可是現(xiàn)有的理論與實(shí)踐探索卻未能給出達(dá)到這一要求的系統(tǒng)方法。也就是前面所說(shuō)的，沒(méi)有找到使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)“見(jiàn)物又見(jiàn)人”的方法。
　　針對(duì)核算勞務(wù)要素、確立勞務(wù)要素提供者的所有者地位、允許勞務(wù)要素提供者分享收益等要求，現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)做了一些變通，但距離人們期望相差甚遠(yuǎn)。伴隨著這一要求而產(chǎn)生的人力資源會(huì)計(jì)又只是單方面強(qiáng)調(diào)對(duì)所謂人力資源（勞動(dòng)者的潛在勞動(dòng)能力）的核算，無(wú)法實(shí)現(xiàn)勞務(wù)要素與非勞務(wù)要素的有機(jī)協(xié)調(diào)，所以直到現(xiàn)在也無(wú)法進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。究其原因，是因?yàn)槿肆�資源會(huì)計(jì)是“見(jiàn)人不見(jiàn)物”的。如果沒(méi)有一個(gè)將“物”和“人”有機(jī)協(xié)調(diào)起來(lái)的功能實(shí)現(xiàn)機(jī)制，將現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和人力資源會(huì)計(jì)簡(jiǎn)單捏合起來(lái)也是無(wú)法實(shí)現(xiàn)“見(jiàn)物又見(jiàn)人”的目標(biāo)的。1997年，徐國(guó)君首次提出具有人本會(huì)計(jì)理念的勞動(dòng)者權(quán)益會(huì)計(jì)，該觀點(diǎn)得到了充分的重視與肯定，如張文賢在2001年《復(fù)旦學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）》第2期上發(fā)表文章，認(rèn)為這是一次從物本主義到人本主義的會(huì)計(jì)學(xué)革命。2003年，徐國(guó)君出版《三維會(huì)計(jì)研究》一書(shū)，首次將勞動(dòng)行為作為一個(gè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算維度納入會(huì)計(jì)核算中來(lái)，從理論上論證了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從物本會(huì)計(jì)到人本會(huì)計(jì)的轉(zhuǎn)變。其后，人本會(huì)計(jì)的研究取得了一系列的研究成果，人本會(huì)計(jì)的理念也被研究者移植到了公司治理、內(nèi)部控制、績(jī)效評(píng)價(jià)、審計(jì)等多個(gè)學(xué)科或研究領(lǐng)域，但這些研究仍然還是理論上的，距離促使實(shí)務(wù)工作發(fā)生全面系統(tǒng)改變的要求還存在一定差距。