�。ㄈ�）專題討論法

　　專題討論法通常用于控制活動評價，是指通過召集與業(yè)務流程相關的管理人員就業(yè)務流程的特定環(huán)節(jié)或某類具體問題進行討論及評估的一種方法。專題討論法既是一種常見的控制評價方法，也是形成缺陷整改方案的重要途徑。對于同時涉及財務、業(yè)務、信息技術等方面的控制缺陷，往往需要由內(nèi)部控制專職機構組織召開專題討論會議，綜合內(nèi)部各機構、各方面的意見，研究確定缺陷整改方案。

　�。ㄋ模┐┬袦y試法

　　穿行測試法是指在內(nèi)部控制系統(tǒng)中任意選取一筆交易作為樣本，追蹤該交易從最初起源直到最終在財務報表或其他經(jīng)營管理報告中反映出來的過程，即該流程從起點到終點的全過程，以此來了解整個業(yè)務流程狀況，識別出其中的關鍵控制環(huán)節(jié)，評估相關控制設計與運行的有效性。

　�。ㄎ澹�實地查驗法

　　實地查驗法是指企業(yè)對財產(chǎn)進行盤點、清查，以及對存貨等實物資產(chǎn)的出入庫環(huán)節(jié)進行現(xiàn)場查驗，主要用于對資產(chǎn)安全性目標的實現(xiàn)情況所作的評價。實地查驗法通常應與抽樣法結合運用。企業(yè)對財產(chǎn)進行實地查驗，需要制定統(tǒng)一的測試工作表，并從特定的樣本庫中抽取若干測試樣本，與業(yè)務記錄、財務單證等進行核對驗證，以此判斷與資產(chǎn)安全目標相關的各項控制的有效性。.（六）抽樣法

　　抽樣法是指企業(yè)針對具體的業(yè)務流程，按照業(yè)務發(fā)生頻率及固有風險的高低，從確定的樣本庫中抽取一定比例的業(yè)務樣本，對業(yè)務樣本的控制水平進行判斷，進而對整個業(yè)務流程的內(nèi)部控制有效性作出評價。抽樣法是控制測試的常用方法，分為隨機抽樣和其他抽樣。隨機抽樣是指按隨機原則從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本；其他抽樣是指人工任意選取或按某一特定標準從樣本庫中抽取一定數(shù)量的樣本。應用抽樣法時應注意樣本庫須包含符合測試要求的所有樣本，測試人員首先應對樣本庫的完整性進行確認。

　�。ㄆ撸┍容^分析法

　　比較分析法是指通過分析、比較數(shù)據(jù)間的關系、趨勢或比率等來取得評價證據(jù)的方法。企業(yè)可以將評價過程中取得的數(shù)據(jù)與歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)標準數(shù)據(jù)或最優(yōu)數(shù)據(jù)等進行比較，找出其中異常波動的情形，并重點對異常區(qū)間的內(nèi)部控制有效性進行檢查評價。六、內(nèi)部控制缺陷認定（一）內(nèi)部控制缺陷的定義與分類內(nèi)部控制缺陷是評價內(nèi)部控制有效性的負向維度，如果內(nèi)部控制的設計或運行無法合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，即意味著存在內(nèi)部控制缺陷。內(nèi)部控制缺陷按不同的分類方式分為：設計缺陷與運行缺陷；財務報告內(nèi)部控制缺陷與非財務報告內(nèi)部控制缺陷；重大缺陷、重要缺陷與一般缺陷。

　　1.設計缺陷和運行缺陷

　　內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設計缺陷和運行缺陷。設計缺陷是指內(nèi)部控制設計不科學、不適當，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標。運行缺陷是指內(nèi)部控制設計比較科學、適當，但在實際運行過程中沒有嚴格按照設計意圖執(zhí)行，導致內(nèi)部控制運行與設計相脫節(jié)，未能有效實施控制、實現(xiàn)控制目標。2.財務報告內(nèi)部控制缺陷和非財務報告內(nèi)部控制缺陷內(nèi)部控制缺陷按其表現(xiàn)形式分為財務報告內(nèi)部控制缺陷和非財務報告內(nèi)部控制缺陷。財務報告內(nèi)部控制缺陷，是指在會計確認、計量、記錄和報告過程中出現(xiàn)的，對財務報告的真實性和完整性產(chǎn)生直接影響的控制缺陷，一般可分為財務（會計）報表缺陷、會計基礎工作缺陷和與財務報告密切關聯(lián)的信息系統(tǒng)控制缺陷等。非財務報告內(nèi)部控制缺陷，是指雖不直接影響財務報告的真實性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、營運的效率和效果等控制目標的實現(xiàn)存在不利影響的其他控制缺陷。

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