《審計學(xué)（第二版）》：

　　（3）1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》。1995年12月，美國國會通過了1995年《非公開交易證券訴訟改革法案》，商業(yè)企業(yè)和專業(yè)團體多年來不遺余力為之奮斗的目標(biāo)終于初見成效。原告律師濫用訴訟體系的做法終于被關(guān)注，并受到限制。

　　法案較為重要的內(nèi)容如下：

　�。╝）連帶責(zé)任（指任一被告都有承擔(dān)全部損失賠償?shù)呢?zé)任）被修改后的比例責(zé)任（指每一被告僅僅賠償由于他的過錯而造成的損失）所代替。

　　（b）對原告訴訟律師的申訴規(guī)定了更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)，從而減少了對執(zhí)業(yè)行為吹毛求疵的可能性，有效地控制了利用專業(yè)原告進行訴訟的行為。

　�。╟）“安全港”條款開始施行。根據(jù)此條款，以誠實、公正的態(tài)度出具的預(yù)測報告，在聯(lián)邦證券法下，不必承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

　　（d）證券欺詐行為不再被認為是《貪污欺詐損害組織法案》中的“本質(zhì)行為”，從而使原告不能在證券訴訟法案中任意提出高額損失賠償。

　　（4）1970年《貪污欺詐損害組織法案》。1970年，《貪污欺詐損害組織法案》是美國國會1970年通過的，這是防止有組織犯罪的一個有力武器。該法案試圖細化和特別制定出確切的欺詐罪名，例如郵件欺詐罪和證券交易法欺詐罪等。很明顯，符合“詐騙模式”的行為都是非法的，而“詐騙模式”被界定在10年內(nèi)進行了兩種或兩種以上的違法行為。

　　該法案第三條對于注冊會計師和其他被指控的人影響較大：

　　（a）允許公民提出民事訴訟。

　�。╞）原告方只要舉出訴訟證據(jù)（而不是刑事訴訟案所要求“超出合理懷疑”的舉據(jù)標(biāo)準(zhǔn)），即可證明他們訴訟要求的合理性。

　�。╟）在訴訟中獲勝的原告可獲得3倍的賠償。

　�。�5）2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》。美國國會出臺了2002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》，又稱《薩班斯一奧克斯萊法寒》（簡稱《薩班斯法案》）。該法案對美國1933年《證券法》、1934年《證券交易法》作了不少修訂，在會計職業(yè)監(jiān)管、公司治理、證券市場監(jiān)管等方面作出了許多新的規(guī)定。

　　其中與注冊會計師相關(guān)的內(nèi)容主要包括：成立獨立的公眾公司會計監(jiān)督委員會，監(jiān)管執(zhí)行公眾公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所；加強注冊會計師的獨立性；加大公司的財務(wù)報告責(zé)任；強化財務(wù)披露義務(wù)；加重了違法行為的處罰。

　�。ǘ�）中國注冊會計師法律責(zé)任的法律規(guī)定

　　近年來，在我國頒布的不少經(jīng)濟法律和司法解釋中，都有專門規(guī)定會計師事務(wù)所、注冊會計師法律責(zé)任的條款。

　　1.法律規(guī)定

　�。�1）民事責(zé)任。

　　其一，《注冊會計師法》的規(guī)定。

　　《注冊會計師法》第四十二條規(guī)定：“會計師事務(wù)所違反本法規(guī)定，給委托人、其他利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)賠償責(zé)任�！逼涠�，《證券法》的規(guī)定。《證券法》第一百七十三條規(guī)定：“證券服務(wù)機構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動制作、出具審計報告、資產(chǎn)評估報告、財務(wù)顧問報告、資信評級報告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對所依據(jù)的文件資料內(nèi)容的真實性、準(zhǔn)確性、完整性進行核查和驗證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯的除外�！�

　　其三，《公司法》的規(guī)定。

　　《公司法》第二百零八條第三款規(guī)定：“承擔(dān)資產(chǎn)評估、驗資或者驗證的機構(gòu)因其出具的評估結(jié)果、驗資或者驗證證明不實，給公司債權(quán)人造成損失的，除能夠證明自己沒有過錯的外，在其評估或者證明不實的金額范圍內(nèi)承擔(dān)賠償責(zé)任。”

　�。�2）行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

　　其一，《注冊會計師法》的規(guī)定。

　　《注冊會計師法》第三十九條規(guī)定：“會計師事務(wù)所違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告，沒收違法所得，可以并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并可以由省級以上人民政府財政部門暫停其經(jīng)營業(yè)務(wù)或者予以撤銷。注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條規(guī)定的，由省級以上人民政府財政部門給予警告；情節(jié)嚴(yán)重的，可以由省級以上人民政府財政部門暫停其執(zhí)行業(yè)務(wù)或者吊銷注冊會計師證書。會計師事務(wù)所、注冊會計師違反本法第二十條、第二十一條的規(guī)定，故意出具虛假的審計報告、驗資報告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任�！�

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