該書首先提出了會計的主體理論，發(fā)展了會計要素學(xué)說。中認(rèn)為會計的著眼點應(yīng)當(dāng)是企業(yè)這個個體，主張將債權(quán)人和所有者統(tǒng)一看作企業(yè)的權(quán)益持有人，將資產(chǎn)-負(fù)債=業(yè)主權(quán)益這一基本會計方程式改為資產(chǎn)=權(quán)益，并以此為依據(jù)重新闡述復(fù)式簿記的記賬原理。