子任務1 原始憑證填制與審核實訓
（一）學習目標
1、了解原始憑證分類和作用。
2、掌握原始憑證的基本要求并填制原始憑證。
3、能審核原始憑證的完整性、真實性。
（二）任務描述
1、根據(jù)業(yè)務要求填制原始憑證。
2、審核原始憑證。
（三）相關知識
《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定：
各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。
原始憑證的基本要求是：
1、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數(shù)量、單價和金額。
2、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。
3、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
4、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。
一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。
5、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
6、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。
7、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。
填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：
1、阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不得再寫貨幣單位。
2、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“－”；有角無分的，分位應當寫“0”，不得用符號“－”代替。
3、漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、發(fā)叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡寫字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。
4、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。
5、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字。


（四）業(yè)務事項
1、2017年1月4日，出納員易寧開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金5 000元備用。要求：填寫支票領用單；填制現(xiàn)金支票。
2、2017年1月5日，收到利民公司簽發(fā)的轉賬支票一張，為該公司上月所欠貨款80 000元。要求：審核轉賬支票；填制進賬單。
3、2017年1月6日，公司上海天宇服飾有限公司購入服飾一批，增值稅專用發(fā)票注明價稅合計117 000元，貨款通過銀行匯兌結算支付。要求：填寫電匯憑證。
4、 公司準備到寧波青峰有限公司購買計算機，價稅款計23 400元，約定采用銀行本票結算方式支付貨款。1月7日，出納到開戶銀行申請銀行本票。要求：填寫銀行本票申請書。
5、2017年1月8日，公司準備采用銀行匯票的結算方式向上海申月有限責任公司（稅務登記號：778823682410365，地 址：上海青山路65號，電 話：86212219，開戶行及賬號：工行青山支行11055021988985）采購一批商品，出納到開戶銀行申請70 000.00元的銀行匯票。10日，公司從上海申月有限責任公司采購商品，以銀行匯票支付采購款58 500.00元，15日收到銀行匯票的多余款收賬通知聯(lián)。要求：填制銀行匯票。
6、2017年1月9日，公司與北京東方有限公司（稅務登記號：555823682410567，地 址：北京玉泉路68號，電 話：66888600，開戶行及賬號：工行玉泉支行66661021988156）簽訂購銷合同（合同號110-223-5678），采購M商品1 000件，每件50.00元，增值稅稅率17%，向北京東方有限公司開出一張付款期為4個月的商業(yè)承兌匯票。要求：代填制和審核有關原始憑證；簽發(fā)商業(yè)承兌匯票；登記應付票據(jù)備查簿。
7、2017年1月10日，公司向開戶銀行申請簽發(fā)“銀行承兌匯票”23 400元，銀行同意并收取萬分之五的手續(xù)費11.70元，承兌協(xié)議號100-991-1210。公司與北京萬科有限公司（稅務登記號：222823682410368，地 址：北京萬寧路35號，電 話：88212218，開戶行及賬號：工行萬寧支行22221021988128）簽訂購銷合同（合同號110-223-9876），系向北京萬科公司購買M商品400件，每件50元，增值稅稅率17%，付出一張三個月的銀行承兌匯票。要求：代填銀行收費憑證交納手續(xù)費；審核有關單據(jù)；申請并填制銀行承兌匯票。
8、2017年1月11日，公司采用郵劃委托收款結算方式向寧波永泰有限公司（稅務登記號：110823682410362，地 址：寧波臨海路35號，電 話：60212215，開戶行及賬號：工行清平支行11021021988123）銷售A商品10件，單位售價1000.00元，增值稅率17%，共計11 700.00元，并用現(xiàn)金支付委托收款手續(xù)費4.00元。要求：填制托收憑證；填制收費憑證。
9、2017年1月12日，公司采用托收承付結算方式向江蘇省志新有限公司（稅務登記號：110338262682410，地 址：南京青云路78號，電 話：60251221，開戶行及賬號：工行清平支行11022881912103）銷售A商品300件，單位售價1 000.00元/件，增值稅稅率17%，支付銀行托收手續(xù)費50.00元，另用轉賬支票支付墊付運費4 000.00元，銷售合同號碼：1134-8012。要求：簽發(fā)支票墊付運費；填制托收憑證。