《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第四版）》：
　�。ǘ�）其他貨幣資金的核算
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金，并按照不同種類的貨幣資金進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而將款項(xiàng)匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶，或者為了取得銀行匯票、銀行本票、信用卡等按規(guī)定存人銀行款項(xiàng)時(shí)，借記“其他貨幣資金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶，支用其他貨幣資金時(shí)，借記有關(guān)賬戶，貸記“其他貨幣資金”賬戶。需要說(shuō)明的是，銀行匯票存款的多余款項(xiàng)可由銀行自動(dòng)退交匯款人，借記“銀行存款”賬戶，貸記“其他貨幣資金”賬戶；而銀行本票存款只辦理全額結(jié)算，票面金額與實(shí)際交易金額之間的差額，由交易雙方自行結(jié)算。
　　四、貨幣資金的管理與內(nèi)部控制
　　貨幣資金是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中最活躍的交換媒體，是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，最容易發(fā)生意外和損失，因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其的管理與內(nèi)部控制。
　　（一）貨幣資金的管理
　　貨幣資金管理的重點(diǎn)在于遵循國(guó)務(wù)院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，中國(guó)人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《支付結(jié)算辦法》以及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》等相關(guān)措施，主要包括以下方面：
　　1.規(guī)定現(xiàn)金的使用范圍
　　按國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》，企業(yè)可使用現(xiàn)金的情況包括：職工工資與津貼，個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，撫恤金，學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金，喪葬補(bǔ)助費(fèi)，出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)，根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)、教育等各種獎(jiǎng)金、對(duì)個(gè)人的其他支出，以及單位之間結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)條例規(guī)定，結(jié)合自身的實(shí)際情況，確定本企業(yè)的現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過(guò)現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
　　2.加強(qiáng)現(xiàn)金庫(kù)存限額的管理
　　企業(yè)可以保留一定數(shù)額的庫(kù)存現(xiàn)金以滿足日常工作中零星開支的需要。但為了保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，應(yīng)由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留現(xiàn)金的最高額度，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入開戶銀行。
　　3.實(shí)行收支交易分開處理
　　為了嚴(yán)格現(xiàn)金管理，加強(qiáng)銀行監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)實(shí)行“收支兩條線”。企業(yè)現(xiàn)金的收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金。企業(yè)借出款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的審核批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金。
　　
　　4.抽查庫(kù)存現(xiàn)金
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確保庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，作出處理。不能用不符合財(cái)務(wù)制度的白條或單據(jù)抵充庫(kù)存現(xiàn)金。
　　5.加強(qiáng)銀行賬戶的管理
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。企業(yè)根據(jù)需要開立基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶�；�本存款賬戶是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)只能開立一個(gè)基本存款賬戶，不能在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理，以便于有關(guān)部門的宏觀控制。
　　（二）貨幣資金的內(nèi)部控制
　　根據(jù)財(cái)政部的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)（或者由企業(yè)章程規(guī)定的經(jīng)理、廠長(zhǎng)辦公會(huì)等類似的決策、治理機(jī)構(gòu)，以下簡(jiǎn)稱董事會(huì)）、管理層和全體員工共同實(shí)施的，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動(dòng)：企業(yè)戰(zhàn)略；經(jīng)營(yíng)的效率和效果；財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；資產(chǎn)的安全完整；遵循國(guó)家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求。
　　企業(yè)在建立和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度時(shí)，應(yīng)遵循相關(guān)規(guī)定，對(duì)以下幾個(gè)方面或環(huán)節(jié)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，并采取相應(yīng)的控制措施。
　　1.嚴(yán)格職責(zé)分工、確保不相容職務(wù)相分離
　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
　　2.明確貨幣資金的權(quán)限范圍和審批程序
　　為了明確內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任，加強(qiáng)對(duì)貨幣支出和成本費(fèi)用的控制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立貨幣資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。企業(yè)應(yīng)規(guī)定內(nèi)部授權(quán)行為的具體內(nèi)容，明確各審批人的權(quán)限、標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任，對(duì)重大貨幣資金支付，其業(yè)務(wù)決策記錄必須作為檔案保管。
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