國家治理現(xiàn)代化視域下的國家審計:分析與建議
定 價:58 元
- 作者:李明輝,劉笑霞 著
- 出版時間:2016/10/1
- ISBN:9787514171341
- 出 版 社:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社
- 中圖法分類:F239.44
- 頁碼:193
- 紙張:膠版紙
- 版次:1
- 開本:16開
中共十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出,“全面深化改革的總目標(biāo)是完善和發(fā)展中國特色社會主義制度,推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化”。國家審計是國家治理的重要基石,對于國家治理體系和治理能力的完善和提升具有重要意義。因此,在我國大力推進(jìn)國家治理現(xiàn)代化的過程中,如何發(fā)揮國家審計的作用,國家治理現(xiàn)代化將對國家審計產(chǎn)生哪些影響,審計如何適應(yīng)國家治理現(xiàn)代化的要求?值得研究!秶抑卫憩F(xiàn)代化視域下的國家審計:分析與建議》在對國家治理現(xiàn)代化的基本含義進(jìn)行闡述的基礎(chǔ)上,分析了國家審計在國家治理中的地位與作用,進(jìn)而闡述國家治理現(xiàn)代化與國家審計的關(guān)系以及國家治理現(xiàn)代化對審計的影響和要求,并在對我國國家審計的現(xiàn)實(shí)治理作用及其制約因素進(jìn)行總結(jié)和分析的基礎(chǔ)上,提出了相關(guān)的建議。
國家治理是在國家范圍內(nèi),政府以及社會公眾、非政府組織等多元化主體通過正式及非正式制度,在合作、協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)公共利益大化目標(biāo)的持續(xù)性過程。國家治理包括國家治理體系和國家治理能力這兩個相互聯(lián)系、相互制約的方面。國家治理現(xiàn)代化是國家治理依據(jù)現(xiàn)代化的環(huán)境和要求而進(jìn)行主動或被動的制度變遷的結(jié)果。所謂國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化,就是與現(xiàn)代化環(huán)境和要求相適應(yīng)的國家治理體系與治理能力。判斷國家治理體系以及治理能力是否是現(xiàn)代化的,關(guān)鍵就是看其是否與所處的經(jīng)濟(jì)、政治、社會、文化、科學(xué)技術(shù)等環(huán)境及其發(fā)展趨勢相適應(yīng),是否能夠極大限度地保障國家治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。我國的“國家治理現(xiàn)代化”與西方政治學(xué)中的“善治”具有相通之處,國家治理現(xiàn)代化是現(xiàn)代化條件下“善治”與我國國家治理現(xiàn)實(shí)約束條件的有機(jī)結(jié)合,是現(xiàn)實(shí)中我國國家治理向“善治”這一理想狀態(tài)目標(biāo)不斷趨近的過程,但我國的國家治理現(xiàn)代化必須在中國特色社會主義這一基本前提之下。
國家審計在國家治理過程中具有非常特殊而重要的地位:第1,國家審計是公共受托責(zé)任關(guān)系得以維系的重要制度保障,同時也是公眾、立法機(jī)機(jī)關(guān)及其他治理主體對政府實(shí)施治理的重要手段。第二,就政府的行為責(zé)任而言,國家審計可以促進(jìn)政府及其部門優(yōu)化自身行為,管理好公共資源、履行好自身的管理職責(zé)。第三,就政府的報告責(zé)任而言,通過提高政府信息披露(包括政府財務(wù)報告以及其他信息的公開)的可靠性和充分性,國家審計可以提高政府及其行為的透明度、降低公眾與政府之間的信息不對稱程度。第四,國家審計還是公共預(yù)算、行政問責(zé)、績效評價等其他許多治理機(jī)制的基礎(chǔ)或重要保障。第五,通過對政府活動及其結(jié)果的審計,審計機(jī)關(guān)還可以評價現(xiàn)行治理制度的有效性,發(fā)現(xiàn)國家治理相關(guān)制度的缺陷,并提出改進(jìn)建議,從而促進(jìn)國家治理體系的完善。由此可見,國家審計是實(shí)現(xiàn)國家治理的重要手段,并具有其他國家治理手段無法替代的重要地位。國家審計不僅直接有助于相關(guān)治理主體進(jìn)行國家治理,對于整個國家治理體系的完善亦具有十分重要的意義。正如審計長劉家義(2014)指出的,國家審計是國家治理體系的基石和保障。
在不同的治理(統(tǒng)治)環(huán)境下,國家審計的任務(wù)、使命和重要性是不同的。在傳統(tǒng)專制社會中,國家審計的根本目的是為了維護(hù)統(tǒng)治階級的專制統(tǒng)治。在現(xiàn)代民主社會中,審計從根本上是為公眾、作為公眾代表的立法機(jī)關(guān)及其他主體對政府及其部門實(shí)施有效的治理而存在的。無論是在傳統(tǒng)專制統(tǒng)治制度下還是在現(xiàn)代民主制度下,國家審計在維護(hù)國家統(tǒng)治或?qū)崿F(xiàn)國家治理方面都具有重要意義,但審計的作用又受制于統(tǒng)治或治理制度的完善程度。從古代政府審計的代表——我國官廳審計的發(fā)展史以及西方現(xiàn)代政府審計的代表——美國GAO的演變,我們可以得出如下基本結(jié)論:“國家治理越發(fā)展,國家審計越重要;國家審計越發(fā)展,國家治理越有效;國家治理越完善,國家審計越有效”。其中,前兩句話說的是審計對國家治理的重要作用,第三句話則是說的國家治理對審計的影響。
南京大學(xué)商學(xué)院會計學(xué)系教授、博士生導(dǎo)師,管理學(xué)博士、應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)博士后,從事審計和公司治理方面的教學(xué)和研究。累計在《政治學(xué)研究》、《中國工業(yè)經(jīng)濟(jì)》、《金融研究》、《馬克思主義研究》、《會計研究》、《審計研究》等CSSCI 刊物發(fā)表論文100余篇、獨(dú)立出版專著2部,合著、參著3部,論著被人大復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載十余篇。主持完成國家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目《中國會計師事務(wù)所合并的經(jīng)濟(jì)后果研究》(71072043)、國家社科基金一般項(xiàng)目《公司治理全球趨同研究》(06BJY058)、審計署重點(diǎn)科研課題《國家審計在國家治理現(xiàn)代化中的作用》(14SJ01003)、財政部內(nèi)部控制重點(diǎn)科研課題《風(fēng)險內(nèi)部控制研究》(2006IC07)、財政部重點(diǎn)會計科研課題《衍生工具內(nèi)部控制操作指引與典型案例研究》(2008KJA10)等科研課題多項(xiàng),目前在研國家自然科學(xué)基金面上項(xiàng)目《外部審計對上市公司投融資行為的影響》(71272099)。
引言
一、研究背景
二、研究思路與方法
三、研究內(nèi)容與結(jié)構(gòu)安排
四、創(chuàng)新與價值
第一章 國家治理現(xiàn)代化的基本含義
一、關(guān)于國家治理現(xiàn)代化概念的現(xiàn)有觀點(diǎn)
二、本書的觀點(diǎn)
第二章 國家審計在國家治理中的地位與作用
一、國家審計在國家治理中的角色
二、國家審計服務(wù)于國家治理的路徑
三、國家審計在國家治理中的具體作用
第三章 國家治理現(xiàn)代化與國家審計的關(guān)系
一、國家審計與國家治理(統(tǒng)治)關(guān)系的歷史考察
二、國家審計與國家治理及其現(xiàn)代化的關(guān)系
三、國家審計在國家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的作用
第四章 國家治理現(xiàn)代化對國家審計的影響和要求
一、國家治理現(xiàn)代化對國家審計環(huán)境的影響
二、國家治理現(xiàn)代化對國家審計工作的要求
第五章 我國國家審計在促進(jìn)國家治理方面的成績與不足
一、國家審計在促進(jìn)國家治理方面的成績及其原因
二、國家審計在促進(jìn)國家治理現(xiàn)代化方面的困難、問題和不足
第六章 國家治理現(xiàn)代化背景下如何更好地發(fā)揮國家審計的作用
一、正確認(rèn)識審計在國家治理及其現(xiàn)代化進(jìn)程中的地位
二、完善相關(guān)制度設(shè)計,為審計權(quán)的行使提供有力保障
……
第七章 結(jié)語
參考文獻(xiàn)
2.國家治理與相關(guān)概念的比較
與國家治理密切相關(guān)的兩個概念是政府治理、社會治理。
包國憲和霍春龍(2011)總結(jié)指出,中國學(xué)者對政府治理的界定大致包含兩層意思:從狹義角度來說,政府治理意味著政府內(nèi)部的治理,包括政府體制改革、政府管理創(chuàng)新、政府管理價值理念的創(chuàng)新等諸多內(nèi)容;從廣義上說,政府治理意味著政府對人們行使屬于社會的權(quán)力,即政府通過行使公共權(quán)力而管理社會公共事務(wù),解決公共問題,創(chuàng)造公共價值的活動。王浦劬(2014)指出,政府治理是指政府行政系統(tǒng)作為治理主體,對社會公共事務(wù)的治理。就其治理對象和基本內(nèi)容而言,政府治理包含著政府對于自身、對于市場及對于社會實(shí)施的公共管理活動。這實(shí)際上是上述廣義的政府治理概念。由此可見,政府治理的主體是政府,而沒有包含市場以及社會公眾等主體對公共事務(wù)的治理,這決定了政府治理是比國家治理更為狹隘的一個概念。值得一提的是,根據(jù)何增科(2014b)的觀點(diǎn),還有更廣泛意義上的政府治理。何增科(2014b)認(rèn)為,政府治理是政府聯(lián)合多方力量對社會公共事務(wù)的合作管理和社會對政府與公共權(quán)力的約束的規(guī)則和行為的有機(jī)統(tǒng)一體,其目的是維護(hù)社會秩序,增進(jìn)公共利益,保障公民的自由和權(quán)利。這里的政府治理實(shí)際上包含了兩方面:一方面是政府對社會公共事務(wù)的管理,其重點(diǎn)是政府內(nèi)部管理的效率和政府對社會的治理的有效性,這實(shí)際上就是王浦劬(2014)等的政府治理概念;另一面則是社會對政府的監(jiān)督和約束,或者說是公眾等外部團(tuán)體對政府的治理。盡管這一政府治理概念要比前面的廣義政府治理概念更為廣泛,但其同樣沒有包括市場治理。因此,這個政府治理概念仍然要比國家治理概念狹隘。當(dāng)然,這一廣泛意義上的政府治理在國家治理中處于核心地位,是整個國家治理體系中最為重要的一個子系統(tǒng)(何增科,2014b)。因此,《決定》從轉(zhuǎn)變政府職能、優(yōu)化政府組織結(jié)構(gòu)等方面對政府治理改革作出了規(guī)定。
所謂社會治理,簡單來說就是政府及其他社會主體為實(shí)現(xiàn)社會的良性運(yùn)轉(zhuǎn)、社會穩(wěn)定、公平和可持續(xù)發(fā)展而對社會事務(wù)和社會生活實(shí)施的治理。在我國,社會治理是指在執(zhí)政黨領(lǐng)導(dǎo)下,由政府組織主導(dǎo),吸納社會組織等多方面治理主體參與,對社會公共事務(wù)進(jìn)行的治理活動(王浦劬,2014)。由此可見,社會治理關(guān)注的是社會領(lǐng)域的事務(wù),而國家治理涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等各個領(lǐng)域,因此,社會治理的范圍要比國家治理來的小,它是與經(jīng)濟(jì)治理、政治治理、文化治理、生態(tài)治理等并列的范疇。當(dāng)然,與國家治理一樣,社會治理同樣包含了共同治理的理念,也就是說,政府并不是社會治理的唯一主體。除了政府參與社會治理外,還要充分利用社會自我調(diào)節(jié)、居民自治等社會治理手段!稕Q定》提出,“改進(jìn)社會治理方式。堅(jiān)持系統(tǒng)治理,加強(qiáng)黨委領(lǐng)導(dǎo),發(fā)揮政府主導(dǎo)作用,鼓勵和支持社會各方面參與,實(shí)現(xiàn)政府治理和社會自我調(diào)節(jié)、居民自治良性互動!
簡而言之,政府治理和社會治理都是比國家治理小的概念,政府治理與國家治理相比差異主要是體現(xiàn)在治理主體上,而社會治理與國家治理的差異主要是在治理范圍和對象上。國家治理與政府治理、社會治理之間是包含與被包含的關(guān)系(王浦劬,2014)。但政府治理與社會治理均是國家治理的重要方面,尤其是在我國現(xiàn)階段,政府治理在國家治理中居于核心地位。
要準(zhǔn)確地理解國家治理的概念,還需要理解國家治理與國家管理之間的關(guān)系。所謂管理,就是設(shè)計和保持一種良好環(huán)境,使人在群體里高效率地完成既定目標(biāo),管理包括計劃、組織、認(rèn)識、領(lǐng)導(dǎo)和控制五種職能(孔茨和韋里克,1993,p2)。從這個定義可以看出,管理是在確定了基本方向之后以提高效率為目標(biāo)的活動。也就是說,管理是在基本的治理框架范圍內(nèi)進(jìn)行日常運(yùn)營,其關(guān)注的是在既定的框架下,如何提高績效,更快、更好地實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。簡單地說,治理關(guān)注的是“做正確的事”(doing the right thing),而管理關(guān)注的是“做事正確”(doing things right)。就國家治理而言,國家為誰服務(wù)?是為某個特定的階級或階層、集團(tuán)服務(wù),還是為社會公眾的公共利益服務(wù)?這一根本性問題決定了整個國家體系的基本價值取向,.將直接影響到誰參與治理國家(誰在國家事務(wù)中擁有決策權(quán)和話語權(quán))、如何治理國家(相關(guān)的制度基于誰的利益而設(shè)計)等基本問題,這些方向性的基本問題是國家治理要考慮的。而國家管理是在上述根本性問題已經(jīng)確定的基礎(chǔ)上,在國家事務(wù)中,通過計劃管理、組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算控制等手段,來提高公共管理活動的效率、效果,降低公共管理成本,從而實(shí)現(xiàn)國家治理目標(biāo)。
……